Якщо постачальник — платник ПДВ на дату отримання авансів за одним договором визнав податкові зобов’язання і надалі такі аванси зараховують в оплату товарів/послуг за іншими договорами, постачальник зменшує податкові зобов’язання.
Для цього на дату підписання документів про залік авансів постачальник складає розрахунки коригування до податкових накладних, складених на дату отримання авансів.
У Єдиному реєстрі податкових накладних такі розрахунки коригування реєструє покупець. Зареєстровані в ЄРПН розрахунки коригування є для постачальника підставою зменшити податкові зобов’язання, а для покупця — податковий кредит.
Якщо за іншими договорами поставлено товари/послуги і на дату поставки («першої події») постачальник склав та зареєстрував в ЄРПН податкову накладну, за фактом зарахування авансів постачальник не складає податкових накладних.
Якщо ж на дату підписання документа про залік авансів товари/послуги не поставлені, на цю дату постачальник визначає податкові зобов’язання і складає податкові накладні на аванси («перша подія»). Такі податкові накладні, зареєстровані постачальником у ЄРПН, є для покупця підставою для податкового кредиту.
Лист ДФС від 06.06.2017 № 493/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
