Об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є фінрезультат до оподаткування, обчислений за правилами бухобліку з урахуванням різниць, які виникають відповідно до положень Податкового кодексу України (ПК).
Фінрезультат до оподаткування збільшують на суму уцінки і втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухобліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (п. 138.1 ПК). Фінрезультат до оподаткування зменшують на суму вигід від відновлення корисності основних засобів або нематеріальних активів у межах попередньо віднесених до витрат втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів (п. 138.2 ПК).
Різниці щодо операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів визначають відповідно до пункту 141.2 ПК. Зокрема, фінрезультат до оподаткування збільшують на суму від’ємного загального результату переоцінки цінних паперів, відображеного у складі фінрезультату до оподаткування звітного періоду за даними бухобліку.
Тобто якщо матеріальні активи не є основними засобами або цінними паперами, операції з їх переоцінки відображають у складі фінрезультату до оподаткування за правилами бухобліку. При цьому різниці від переоцінки таких матеріальних активів не виникають.
Лист ДФС від 29.08.2017 № 1748/6/99-99-15-02-02-15/ІПК
Як виправити: ► недонараховану зарплату ► недоплату відпускних, лікарняних, декретних ► переплату ► помилкові базу та суму ЄСВ
