Безоплатна роздача товарів на рекламному заході: коли нараховувати ПДВ-зобов’язання

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

Товари/готову продукцію/послуги вважають використаними в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності, якщо вартість безоплатно переданих таких товарів/готової продукції (придбаних (ввезених) чи виготовлених) та наданих послуг іншим особам для проведення маркетингових/рекламних заходів (у т. ч. для безоплатного розповсюдження) безпосередньо платником або через інших осіб, включено до складу вартості оподатковуваних операцій.

Зокрема, до вартості продажу товарів/готової продукції/послуг, які підлягають оподаткуванню та пов'язані з отриманням доходів.

Алгоритм заповнення декларації з ПДВ

Це повинна підтверджувати, наприклад,:

  • калькуляція вартості товарів/готової продукції/послуг;
  • інший, визначений обліковою політикою, документ, який встановлює ціни продажу придбаних, ввезених чи самостійно виготовлених товарів, та враховує у складі таких цін вартість безоплатно розданих/наданих з рекламною метою товарів/послуг.

За таких умов безкоштовне розповсюдження не є окремою операцією з постачання і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не вимагає.

Отже податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 185.1 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) під час здійснення операцій з безоплатного розповсюдження товарів/готової продукції/послуг в маркетингових/рекламних цілях не нараховують.

Якщо при придбанні товарів/послуг сума ПДВ не нараховувалася та, відповідно, не включалася до складу податкового кредиту, податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 ПКУ не нараховують.

Якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг, придбаних з ПДВ (сума нарахована (сплачена) та включена до складу податкового кредиту) не включають до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг, то така передача є операцією з безоплатного постачання.

Вона є об’єктом оподаткування ПДВ яку оподатковують у загальновстановленому порядку. База оподаткування ПДВ визначена пунктом 188.1 ПКУ. При нарахуванні податкових зобов’язань з ПДВ виходячи із бази оподаткування, визначеної пунктом 188.1 ПКУ, додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за пунктом 198.5 ПКУ не здійснюють.

Якщо безкоштовне розповсюдження придбаних (ввезених) та/або самостійно виготовлених товарів в межах проведення рекламних акцій здійснює не безпосередньо платник податку, а за його дорученням треті особи, то такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ. І відповідно оподатковують їх у загальновстановленому порядку. Базою оподаткування в даному випадку є вартість послуги з розповсюдження, а не вартість товарів, які підлягають розповсюдженню.

Лист ДФС від 23.05.2019 № 2343/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Бухоблік ПДВ

Безоплатна роздача товарів на рекламному заході: коли нараховувати ПДВ-зобов’язання
Олег СічКерівник Об’єднаної редакції Експертус: Головбух, сертифікований фахівець з міжнародних стандартів фінансової звітності (ACCA DipIFR(rus))
Бухоблік за розрахунками з ПДВ залежить від того, як їх оподатковують відповідно до ПК . На основі цього Мінфін затвердив Інструкцію з бухгалтерського обліку податку на додану вартість. Для бухобліку ПДВ — це ключовий документ…

додаток


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Бухгалтерський облік ПДВ: правила і приклади

Бухгалтерський облік за розрахунками з ПДВ залежить від правил їхнього оподаткування за Податковим кодексом. Розберемо детально ці правила та аналітичні субрахунки обліку ПДВ, які потрібні, бухгалтерські проведення з обліку ПДВ
100088

Критерії блокування податкових накладних: останні зміни

Оновлена система моніторингу податкових накладних попри воєнний стан працює, результатом чого можливе блокування податкової накладної чи розрахунку коригування. У консультації експерта про те, як відбувається блокування накладних з урахуванням останніх змін
153810

Штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних: скільки платити у 2025 році

ПДВ, безумовно, є найбільш штрафонебезпечним податком, що вимагає складного обліку та адміністрування. У цьому огляді ми розглянемо можливі штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних або коригування розрахунків
76251

Податкова накладна 2025: як заповнювати за актуальною формою + зразки

Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2025 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
396350

Оновлені довідники податкових пільг

Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.07.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
16756

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді