Бонуси на картці лояльності зменшують вартість товару: що з ПДВ

Підприємство відповідно до його облікової політики реалізує фізособам-учасникам бонусної програми товари. Під час такої реалізації покупцю відповідно до правил програми лояльності нараховують певну суму бонусів, яку обліковують на картці лояльності.

Як нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ: бухпроведення

Сума бонусів, що нарахували, дає право покупцю отримати знижку при придбанні товарів у мережі торгівельного підприємства та зменшити вартість товарів, які він придбає. У разі використання бонусів під час придбання товарів, вартість таких товарів зменшують на суму бонусів. У разі одночасного придбання декількох товарів із використанням бонусів — їх вартість зменшується пропорційно.

Як оподатковувати ПДВ такі операції?

Нарахування балів покупцям-учасникам бонусної програми на картку лояльності у разі придбання ними товарів у мережі підприємства не є об’єктом оподаткування ПДВ. А тому підстав для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією не виникає.

Розглянемо ситуацію, коли під час зарахування бонусів в рахунок оплати вартості (частини вартості) товарів, нарахованих покупцю, підприємство фактично не зменшує вартість таких товарів. В бухобліку постачання таких товарів відображають за вартістю, що дорівнює сумі коштів, сплачених безпосередньо покупцем, та сумі бонусів (перерахованих у грошове вираження), зарахованих в оплату вартості (частини вартості) таких товарів. Базу оподаткування ПДВ поставлених товарів у такому випадку визначають виходячи з їх договірної вартості, до якої включають:

  • суму коштів, сплачених безпосередньо покупцем;
  • суму бонусів (перерахованих у грошове вираження), зарахованих в оплату вартості (частина вартості) таких товарів.

Якщо під час реалізації товарів договірну вартість таких товарів зменшують на суму бонусів, нарахованих покупцю, то базу оподаткування ПДВ поставлених товарів визначають виходячи з їх договірної вартості. До її складу включають лише суму коштів, сплачених покупцем в рахунок оплати вартості таких товарів.

В бухобліку постачання таких товарів відображають за вартістю, що дорівнює сумі коштів, сплачених безпосередньо покупцем.

Лист ДФС від 17.07.2019 № 3307/6/99-99-15-03-02-15/ІПК


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Оновлені довідники податкових пільг

Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 31.03.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
14231

Як отримати витяг платника ПДВ 2025

Де взяти витяг з реєстру платників ПДВ? У статті знайдете алгоритм отримання витягу з реєстру платників ПДВ, а також бланк запиту про отримання витягу з реєстру платників податку на додану вартість (Форма № 1-ЗВР)
21691

Реєстрація податкової накладної в ЄРПН

Реєстрація податкових накладних обов'язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще ― загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
294420

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді