Підприємство відповідно до його облікової політики реалізує фізособам-учасникам бонусної програми товари. Під час такої реалізації покупцю відповідно до правил програми лояльності нараховують певну суму бонусів, яку обліковують на картці лояльності.
Як нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ: бухпроведення
Сума бонусів, що нарахували, дає право покупцю отримати знижку при придбанні товарів у мережі торгівельного підприємства та зменшити вартість товарів, які він придбає. У разі використання бонусів під час придбання товарів, вартість таких товарів зменшують на суму бонусів. У разі одночасного придбання декількох товарів із використанням бонусів — їх вартість зменшується пропорційно.
Як оподатковувати ПДВ такі операції?
Нарахування балів покупцям-учасникам бонусної програми на картку лояльності у разі придбання ними товарів у мережі підприємства не є об’єктом оподаткування ПДВ. А тому підстав для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією не виникає.
Розглянемо ситуацію, коли під час зарахування бонусів в рахунок оплати вартості (частини вартості) товарів, нарахованих покупцю, підприємство фактично не зменшує вартість таких товарів. В бухобліку постачання таких товарів відображають за вартістю, що дорівнює сумі коштів, сплачених безпосередньо покупцем, та сумі бонусів (перерахованих у грошове вираження), зарахованих в оплату вартості (частини вартості) таких товарів. Базу оподаткування ПДВ поставлених товарів у такому випадку визначають виходячи з їх договірної вартості, до якої включають:
- суму коштів, сплачених безпосередньо покупцем;
- суму бонусів (перерахованих у грошове вираження), зарахованих в оплату вартості (частина вартості) таких товарів.
Якщо під час реалізації товарів договірну вартість таких товарів зменшують на суму бонусів, нарахованих покупцю, то базу оподаткування ПДВ поставлених товарів визначають виходячи з їх договірної вартості. До її складу включають лише суму коштів, сплачених покупцем в рахунок оплати вартості таких товарів.
В бухобліку постачання таких товарів відображають за вартістю, що дорівнює сумі коштів, сплачених безпосередньо покупцем.
Лист ДФС від 17.07.2019 № 3307/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
