На дату анулювання платника ПДВ висить дебіторка за неотримані товари: чи нараховувати податкові зобов’язання

Як сплатити податкові зобов’язання з ПДВ

Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми ПДВ по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника ПДВ, зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по таких товарах/послугах, необоротних активах.

Податкові зобов’язання з ПДВ розраховують виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів (крім випадків анулювання реєстрації як платника ПДВ внаслідок реорганізації шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення).

Якщо на дату анулювання платника ПДВ є дебіторка за оплаченими але не отриманими товарами/послугами, необоротними активами, за якими суми ПДВ було включено до податкового кредиту, то необхідно не пізніше такої дати нарахувати податкові зобов’язання виходячи з їх звичайної ціни, визначеної на момент такого нарахування.

При цьому, для повторної реєстрації платником ПДВ з метою визначення обсягу оподатковуваних операцій, що встановлений для такої реєстрації, не враховують обсяги з умовного постачання товарів та необоротних активів.

Зазначена норма передбачена пунктом 184.7 Податкового кодексу України.

За матеріалами ГУ ДПС у Запорізькій області


Вебінар для бухгалтера

Статті за темою

Усі статті за темою

Бюджетне відшкодування ПДВ

Податок на додану вартість — це найскладніший податок, як для платника, так і для самої ДПС. До бюджету сплачується різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом. Якщо ж отримали «мінус», то тоді все навпаки — можна отримати бюджетне відшкодування ПДВ. Про право на бюджетне відшкодування ПДВ, заповнення декларації на відшкодування ПДВ, відшкодування ПДВ під час воєнного стану та інші подробиці — в огляді
175797

Анулювання реєстрації платника ПДВ: які наслідки

ПДВ — податок небезпечний на штрафи. Розлучатися з ним також треба обережно, оскільки анулювання реєстрації платника ПДВ має наслідки. У консультації дізнаєтеся, як обійти ризики під час анулювання ПДВ-реєстрації. Отримаєте приклад заповнення заяви про анулювання реєстрації платника ПДВ
68621

ПДВ 2024

В аналітиці експерт розбирає, що таке ПДВ, все про ПДВ 2024 – ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
64995

11 прикладів бухпроведень ПДВ за перехідними операціями після ЄП 2%

Із 1 серпня 2023 року після скасування спецспрощенки ПДВ-статус платників ПДВ відновили За роз’ясненнями експерта «закриєте» в бухобліку ПДВ за перехідними операціями. Платники, які перейшли на сплату єдиного податку третьої групи за спецставкою 2%, поставили ПДВ-реєстрацію на паузу
2739

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді