При поверненні коштів з держбюджету у межах компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу під час мобілізації, на особливий період, роботодавець проводить перерахунок на повернення податку і зазначає результати перерахунку в податковому розрахунку за формою № 1ДФ у періоді, в якому було проведено таке повернення, з від’ємним значенням.
Наприклад, найманому мобілізованому працівнику роботодавцем за І квартал 2015 року нараховано середньомісячний дохід у сумі 12 тис. грн., з них відраховано ПДФО 1735,20 грн. та військового збору — 180 грн.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Відображення у формі № 1ДФ за І квартал 2015 року:
1) у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12000 грн.;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 1735,20 грн.;
- графа «Ознака доходу» — «101»;
2) у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12000 грн.;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 180 грн.
Органами соцзахисту у II кварталі проведено повернення коштів підприємству з держбюджету на виплати компенсації у межах середнього заробітку працівника за І та II квартали 2015 року.
Відображення у формі № 1ДФ за ІІ квартал 2015 року:
1) у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 24000 грн.;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 0 грн.;
- графа «Ознака доходу» — «128».
При цьому необхідно провести сторно за ознакою «101» щодо сум, відображених у звітності за І квартал 2015 року, та проставити їх у звітності за II квартал 2015 року зі знаком мінус щодо сум нарахованого та виплаченого доходу, тобто:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — «-12000 грн.»;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — «-1735,20 грн.»;
2) у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
- графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12000 грн.;
- графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» — «-180 грн.».
