СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК
На період дії воєнного стану збільшили строки реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) податкових накладних/розрахунків коригування (ПН/РК), які мають поденний строк складання/реєстрації, встановлений пунктом 201.10 Податкового кодексу України (ПК), та зменшили розміри штрафів за їх порушення (п. 89 та 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).
Нові строки реєстрації в ЄРПН ПН/РК, складених починаючи з 16.01.2023, становлять:
- для ПН/РК, складених з 1-го по 15-й календарний день включно календарного місяця — до 5-го календарного дня включно календарного місяця, що настає за місяцем, в якому їх склали;
- для ПН/РК, складених, з 16-го по останній календарний день включно календарного місяця — до 18-го календарного дня включно календарного місяця, що настає за місяцем, в якому їх склали.
Разом з цим, ПК передбачає складання зведених ПН, зокрема в разі здійснення постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, визначається відповідно до статті 188 ПК, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг (абз. 11 п. 201.4 ПК).
Так, у разі постачання товарів/послуг, ціна придбання/звичайна ціна/балансова (залишкова) вартість яких перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання, постачальник (продавець) складає дві податкові накладні:
- одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання
- іншу — на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/звичайної ціни/балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною.
Або може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснив такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг (абз. 1 п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307).
Тобто, особливості складання/реєстрації зведених ПН мають відмінності від податкових накладних, що складають за кожною операцією з постачання товарів/послуг, у зв’язку з чим норми, визначені пунктами 89 та 90 підрозділу 2 розділу ХХ ПК, не охоплюють таку категорію як зведені ПН.
Отже, за несвоєчасну реєстрацію зведеної ПН/РК в ЄРПН, якщо її склали після 16.01.2023, штрафи застосовують у розмірах, встановлених пунктом 120-1.1 ПК.
Зокрема, порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого статтею 201 ПК, для реєстрації зведеної податкової накладної (згідно з пунктом 198.5, пунктом 199.1, пунктом 201.4 ПК) тягне за собою накладення на платника ПДВ штрафу в розмірі 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн.
🔊 Змінили порядок обчислення податкового навантаження
🔊 Можуть скасувати Таблицю даних, яку врахували в результаті оскарження
🔊 Обмежують різке зростання обсягів постачань із ПДВ
🔊 Збільшили кількість показників позитивної податкової історії
🔊 Змінили ознаки безумовної реєстрації
