Підприємство перерахувало нерезиденту авансом вартість наданих послуг. Платіжне доручення на перерахування валютних коштів підприємство надало до свого обслуговуючого банку в одну дату, і цією ж датою банк списав кошти з поточного рахунка підприємства на свій кореспондентський рахунок. Це підтверджує виписка банк. А згідно з датою валютування, вказаною у платіжному дорученні, банк фактично перерахував валютні кошти нерезиденту пізнішою датою.
На яку дату (за яким курсом НБУ) перераховувати сплачений нерезиденту аванс в інвалюті в національну валюту для нарахування податкових зобов’язань ПДВ?
Для послуг, які постачають нерезиденти на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком ПДВ, що включають до ціни постачання. Визначену вартість перераховують в національну валюту за валютним (обмінним) курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань (п. 190.2 Податкового кодексу України).
Податківці пояснюють, що датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання послуг нерезидентами, місцем надання яких є митна територія України, є дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату таких послуг, незалежно від фактичної дати отримання коштів нерезидентом.
Лист ДПС від 29.04.2020 № 1749/6/99-00-07-03-02-06/ІПК
