Відповідь
Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Таку перевірку здійснює контролюючий орган щодо дотримання норм законодавства з питань:
- регулювання обігу готівки,
- порядку здійснення платниками розрахункових операцій,
- ведення касових операцій,
- наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів,
- дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору,
- оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).
Платник зобов’язаний подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов’язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов’язково зазначають конкретний перелік документів, які повинен надати платник, та підстави для їх надання.
Обов’язок суб’єктів господарювання вести облік товарних запасів, здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені в такому обліку та надавати на початок проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), що підтверджують облік та походження товарних запасів (зокрема, але не виключно, документи щодо інвентаризації товарних запасів, документи про отримання товарів від інших суб’єктів господарювання та/або документи на внутрішнє переміщення товарів), які на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті) встановили пунктом 12 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР.
Фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копію якого вручають платнику або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції під розписку до початку проведення такої перевірки.
Під час проведення фактичної перевірки в частині дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), в тому числі тим, яким установили випробування, перевіряють наявність належного оформлення трудових відносин, з’ясовуються питання щодо ведення обліку роботи, виконаної працівником, обліку витрат на оплату праці, відомості про оплату праці працівника (п. 80.6 Податкового кодексу України; ПК).
Для з’ясування факту належного оформлення трудових відносин з працівником, який здійснює трудову діяльність, можуть використовуватися документи, що посвідчують особу, або інші документи, які дають змогу її ідентифікувати (посадове посвідчення, посвідчення водія, санітарна книжка тощо).
Платник зобов’язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки. Такий обов’язок виникає у платника податків після початку перевірки (абз. 1 п. 85.2 ПК).
Платники (юридичні особи або фізичні особи — підприємці) зобов’язані на письмову вимогу посадових (службових) осіб контролюючого органу під час проведення фактичної перевірки надавати документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки.
Граничним терміном надання документів на письмову вимогу є термін, зазначений у —такій вимозі.
Факт ненадання документів на письмову вимогу під час проведення фактичної перевірки вважається порушенням та є беззаперечним доказом на користь контролюючого органу у суді.
У посадових осіб (осіб, які фактично проводять розрахунки) суб’єкта перевірки відсутні підстави не надавати документи, які є предметом перевірки. Факт вручення письмової вимоги (запиту) про надання документів під час проведення фактичної перевірки є елементом процесу доведення виявлених порушень.
За інформацією ДПС у Закарпатській області
