Підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, є документи, визначені пунктом 201.11 Податкового кодексу України (ПК).
А відповідно до пункту 198.2 ПК датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:
- дата списання коштів із банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;
- дата отримання платником податку товарів/послуг.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Відповідно до пункту 2 Порядку складання звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, затвердженого наказом МДЗ від 24.12.2013 № 845 (далі — Порядок № 845), звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, подається до закінчення п’ятого банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку завершує таке відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок податкового агента платника податку, що надав кошти під звіт.
При цьому якщо під час службового відрядження платник податку отримав готівку із застосуванням платіжних карток, він подає звіт і повертає суму надміру витрачених коштів до закінчення третього банківського дня після завершення відрядження. Відрядженій особі — платнику податку, який застосував платіжні картки для проведення розрахунків у безготівковій формі, а строк подання звіту не перевищив 10 банківських днів, за наявності поважних причин роботодавець (самозайнята особа) може продовжити такий строк до 20 банківських днів (до з’ясування питання в разі виявлення розбіжностей між відповідними звітними документами).
Згідно з пунктом 5 Порядку № 845 звіт складається платником податку (підзвітною особою), що отримала такі кошти на підприємствах усіх організаційно-правових форм або у самозайнятої особи.
Оскільки документи, що підтверджують витрати, понесені підзвітною особою під час відрядження або виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок податкового агента платника податку, подаються разом зі звітом, то датою формування податкового кредиту на підставі податкової накладної та інших документів, які дають право на формування податкового кредиту без отримання податкової накладної, є дата подання авансового звіту.
