Дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника та оподатковують ПДФО за ставкою 18%, крім:
- сум, що за рішенням суду спрямовують на відшкодування збитків, завданих платнику внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров’ю, а також відшкодувань моральної шкоди в розмірі, визначеному рішенням суду. Але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, визначеному законом;
- відсотків, отриманих від боржника внаслідок прострочення виконання ним договірного зобов’язання;
- пені, що сплачують на користь платника за рахунок бюджету (цільового страхового фонду) внаслідок несвоєчасного повернення надміру сплачених грошових зобов’язань або інших сум бюджетного відшкодування;
- суми втрат, заподіяних платнику актами, визнаними неконституційними, або незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю органів, що здійснюють оперативно-розшукову діяльність, органів досудового розслідування, прокуратури або суду, що відшкодовує держава;
- виплати з держбюджету, пов’язані з виконанням рішень закордонних юрисдикційних органів, у тому числі Європейського суду з прав людини, прийнятих за наслідками розгляду справ проти України (пп. 164.2.14 Податкового кодексу України; далі — ПК).
Дію підпункту 164.2.14 ПК не поширюють на оподаткування сум страхових виплат, страхових відшкодувань і викупних сум за договорами страхування.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника не включають такі доходи:
- кошти, отримані платником в рахунок компенсації (відшкодування) вартості майна (нематеріальних активів), примусово відчуженого державою, або вартість такої компенсації, отриманої у негрошовій формі;
- доходи, отримані внаслідок реалізації заставленого майна, майна платника при зверненні стягнення фінансовою установою на таке майно у зв’язку з невиконанням платником своїх зобов’язань за договором кредиту/позики, за умови що таке майно придбали за рахунок такого кредиту/позики (пп. 165.1.16 ПК).
