РЕНТНА ДЕКЛАРАЦІЯ ТА РОЗРАХУНОК З РЕНТНОЇ ПЛАТИ ЗРАЗКИ ЗАПОВНЕННЯ ➡️
При заповненні Додатку 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води», платники допускають такі помилки:
- у групі рядків 8 Додатку 5 некоректно відображають об’єкт оподаткування — фактичний обсяг використаної з початку року води, у тому числі в частині таких передбачених Додатком 5 складових: «в межах установленого річного ліміту» в рядку 8.1 Додатку 5 та «понад установлений річний ліміт» в рядку 8.2 Додатку 5.
Попри те, що у рядку 8 Додатку 5 встановлено арифметичний контроль розміру об’єкту оподаткування (р.8 = р.8.1+р.8.2), у поданих Додатках 5 не зазначено його величину в рядку 8 Додатку 5, у той же час рядки 8.1 та/або 8.2 містять числові значення.
За вказаних обставин, камеральною перевіркою фіксують помилку визначення об’єкту оподаткування рентної плати за спеціальне використання води (далі — Рентна плата);
- у рядку 9 Додатка 5 до декларації зазначають невірні ставки Рентної плати. Чинні ставки Рентної плати передбачені пунктом 255.5 Податкового кодексу України (далі — ПК);
- у рядку 10.2 Додатку 5 зазначають коефіцієнти, що застосовують для обчислення податкових зобов’язань з Рентної плати за частини об’єкту оподаткування — обсяги води безпосередньо спожиті такими категоріями як «населення» — 0 (нуль); «водопостачальними» — 0,3 (нуль три десятих); «інші, у тому числі промислові споживачі» — 1,0 (одиниця).
Водночас, ПК передбачає обчислення податкових зобов’язань з Рентної плати із застосуванням кількох коефіцієнтів, а саме: встановленого пунктом 255.6 ПК для теплоелектростанцій з прямоточною системою водопостачання «технологічного» коефіцієнту — 0,005 (нуль п’ять тисячних) у рядку 10.1 Додатку, а також «санкційних» коефіцієнтів за порушенням: умов провадження господарської діяльності у випадку передбаченої підпунктом 255.11.10 ПК відсутності інструментальних засобів обліку – 2 (два) у рядку 10.3 Додатку 5 та передбаченого підпунктом 255.11.13 ПК перевищення встановленого дозвільними документами обсягу споживання води — 5 (п’ять) у рядку 10.4 Додатку 5.
Помилкове зазначення коефіцієнтів, а також їх зазначення у неналежних рядках 10.1-10.4 Додатку 5 камеральною перевіркою виявляють арифметичні помилки у обчисленні сум податкових зобов’язань з Рентної плати;
- у рядку 11 Додатку 5 відображають помилкові податкові зобов’язання.
Обмеження у дозвільних документах платників обсягів використання контролюють взаємопов’язаними рядками 11, 12, та 13 Додатку 5. Тому помилки декларування у рядку 11 «Податкове зобов’язання з початку року» Додатку 5 призводить до невідворотного виникнення помилки у рядку 12 «Податкове зобов’язання з початку року за попередній звітний період» Додатку 5, а також до помилкового, й досить часто від’ємного значення, декларування податкових зобов’язань з Рентної плати у рядку 13 «Податкове зобов’язання за податковий (звітний) квартал» Додатку 5.
За інформацією ГУ ДПС у м. Києві
Виявили помилки у першій квартальній звітності з ПДФО та ЄСВ або у формах № 1ДФ та Д4 за минулі звітні періоди — маєте їх виправити. Заповнення уточнюючої та поточної звітності, особливості коригування сумових і несумових помилок та чим обернеться для роботодавця зволікання з їх виправленням?
