ВСЕ ПРО ПДВ І НАВІТЬ БІЛЬШЕ ⚡️
Законом України від 03.06.2021 №1525-IX змінили такі положення порядку оподаткування операцій з постачання нерезидентами електронних послуг на митній території України:
1. Ввели підпункт 14.1.56-5 ПКУ, де визначили поняття та невичерпний перелік електронних послуг, які з 01.01.2022 стануть об’єктом оподаткування ПДВ.
Таким чином, електронні послуги — послуги, які постачають через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях.
До електронних послуг належать:
- постачання електронних примірників, надання доступу до зображень, текстів та інформації, у тому числі, але не виключно, підписка на електронні газети, журнали, книги, надання доступу та/або завантаження фотографій, графічних зображень, відеоматеріалів;
- надання доступу до баз даних, у тому числі користування пошуковими системами та службами каталогів у мережі Інтернет;
- постачання електронних примірників (електронно-цифрової інформації) та/або надання доступу до аудіовізуальних творів, відео- та аудіотворів на замовлення, ігор, включаючи постачання послуг з участі в таких іграх, постачання послуг з доступу до телевізійних програм (каналів) чи їх пакетів, крім доступу до телевізійних програм одночасно з їх транслюванням через телевізійну мережу;
- надання доступу до інформаційних, комерційних, розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів, зокрема, але не виключно, розміщених на платформах спільного доступу до інформації чи відеоматеріалів;
- постачання послуг з дистанційного навчання в мережі Інтернет, проведення та надання якого не потребує участі людини, у тому числі шляхом надання доступу до віртуальних класів, освітніх ресурсів, у яких учні виконують завдання онлайн, а оцінки виставляються автоматично, без участі людини (або з мінімальною її участю);
- надання хмарної послуги в частині надання обчислювальних ресурсів, ресурсів зберігання або систем електронних комунікацій за допомогою технологій хмарних обчислень;
- постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;
- надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-порталах.
Для цілей оподаткування ПДВ електронними послугами не вважатимуть:
- постачання товарів/послуг, замовлені (заброньовані) через мережу Інтернет, за допомогою мобільних додатків та інших електронних ресурсів, а фактичне постачання здійснюється без використання мережі Інтернет;
- постачання товарів та/або інших послуг, відмінних від електронних послуг, у складі яких є електронні послуги, у разі якщо вартість електронних послуг включена до загальної вартості таких товарів/послуг;
- постачання послуг з дистанційного навчання в мережі Інтернет, у разі якщо мережа Інтернет використовується виключно як засіб комунікації між викладачем і слухачем;
- постачання примірників творів у галузі науки, літератури і мистецтва на матеріальних носіях;
- надання консультаційних послуг електронною поштою;
- надання послуг з доступу до мережі Інтернет.
2. Статтю 208 ПКУ доповнили п. 208.5-1, в якому встановили, що документом, який підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв'язку.
3. Додали пункт 186.3-1 у ст. 186 ПКУ, де місцем постачання електронних послуг є місцезнаходження отримувача послуг.
4. Постачання освітніх послуг шляхом доступу до публічних освітніх, наукових та інформаційних ресурсів у мережі Інтернет з галузей знань і спеціальностей, за якими здійснюють підготовку здобувачів вищої освіти, проведення та надання яких не потребує участі людини, у тому числі шляхом надання доступу до віртуальних класів, освітніх ресурсів, у яких учні (слухачі) виконують завдання онлайн, а оцінки виставляють автоматично, без участі людини віднесли до операцій звільнених від ПДВ (пп. 197.1.32 ПКУ).
5. Виключили підпункт 141.4.6 щодо виплат нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами. Такі операції з 01.01.2022 оподатковуватимуть за загальними правилами для доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України за підпунктом 141.4.2 ПКУ.
До 01.01.2022 резиденти, які виплачують нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20% суми таких виплат за власний рахунок.
Після 01.01.2022 резиденти, які на користь нерезидента або уповноваженої ним особи виплачують дохід за виробництво та/або розповсюдження реклами з джерелом його походження з України, утримують податок з такого доходу, за ставкою в розмірі 15% суми, за рахунок нерезидента.
Оподаткування виплат нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами за іншими правилами можливо лише за положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюють виплати, що набрали чинності.
За інформацією Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП
- Професійна сертифікація бухгалтерів — 2021 СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
- ПДВ: поглиблена програма СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО ⚡️
- Зарплата: розрахунки, звітність, перевірки СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
- Практикум з податкового захисту СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО⚡️
- Застосування РРО: зміни, помилки, штрафи СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО ⚡️
- Професійна сертифікація головбуха медичного КНП — 2022 СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО ⚡️
- ФОП на єдиному податку СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО ⚡️
- Професійна сертифікація бухгалтерів — 2022 СПРОБУВАТИ БЕЗПЛАТНО ⚡️
