Штрафи за порушення вимог трансфертного ціноутворення ▶️
Підприємство виробник промислового обладнання планує експортувати свою продукцію нерезиденту, який одночасно зареєстрований в державі, що включили до переліку держав (територій), затверджених постановою КМУ від 27.12. 2017 № 1045 та його організаційно-правову форму внесли до Переліку КМУ від 04.07.2017 № 480.
Підприємство запитує:
- які податкові зобов’язання з податку на прибуток у нього виникають;
- як таку операцію відобразити в декларації з податку на прибуток.
Якщо операції з нерезидентом, державу реєстрації якого включили до Переліку № 1045 та його організаційно-правову форму внесли до Переліку № 480, не підпадають під визначення контрольованих, то платник податку на прибуток повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на 30% вартості реалізованих товарів (робіт, послуг) відповідно до пп. 140.5.5-1 ПКУ. Або ж підтвердити суму таких доходів за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» за процедурою, встановленою статтею 39 ПК без подання Звіту про контрольовані операції.
При цьому, якщо підприємство-нерезидент одночасно підпадає під Перелік № 1045 та Перелік № 480, то різницю за пп. 140.5.5-1 ПКУ за цією операцією визначає за однією із ознак та відображає на вибір або в рядку 3.1.7, або в рядку 3.1.7.1 додатка РІ до декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженій наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897.
