Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включно з наступним за постачанням переглядом цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 192.1 Податкового кодексу України; ПК).
Згідно з пунктом 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 957, у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов’язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до статті 192 ПК постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Якщо після отримання коштів та складання податкової накладної відбувається зміна номенклатури постачання товарів/послуг у межах отриманої суми (тобто ні товари, ні кошти не повертаються), платник податку — постачальник складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів, у якому одним рядком зазначає показники зі знаком «мінус» щодо товарів, номенклатура яких виправляється, та другим рядком — зі знаком «плюс» щодо товарів, які фактично постачаються на їх заміну. При цьому у графі 2 зазначається причина коригування — зміна номенклатури.
