Податківці зазначили, що у випадку самостійного виявлення помилки в Реєстрі, яка не вплинула на правильність заповнення додатка 5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровка податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» та розділів податкової декларації з ПДВ, платник податку у звітному періоді, в якому виявлено помилку, має право виправити помилку методом «сторно», без подання уточнюючого розрахунку.
Якщо самостійно виявлений помилковий запис здійснено не лише в Реєстрі, а і в додатку 5, платник податку, відповідно до пункту 50.1 Податкового кодексу України (ПК), у звітному періоді, в якому виявлено помилку (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПК), зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до податкової декларації.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
У разі заповнення уточнюючого розрахунку до графи 4 переносяться показники податкової декларації з ПДВ, додаток 5 до якої уточнюється, до графи 5 — всі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок (у цьому випадку вони відповідають показникам з графи 4), а в графі 6 відображається прочерк (при поданні звітності на паперових носіях) або така графа не заповнюється (при поданні звітності в електронному вигляді).
В уточнюючому додатку 5, який подається до уточнюючого розрахунку для виправлення запису необхідно:
- повторити помилковий запис, при цьому вартісні показники вказуються зі знаком «-» (тобто сторнуються);
- вказати правильний запис по операціях з контрагентом за звітний (податковий) період, за який виправляються помилки повністю (включаючи вартісні показники);
- у підсумковому рядку «Усього за місяць» відобразити прочерк (при поданні звітності на паперових носіях) або не заповнювати (для звітності в електронному вигляді).
