Податківці надали роз’яснення щодо відображення податкових зобов’язань, нарахованих відповідно пункту 198.5 Податкового кодексу України (ПК), та розрахунку питомої ваги сільськогосподарських товарів та послуг згідно з пунктом 209.6 ПК у зв’язку із втратою врожаю.
Насамперед спецрежимник має списати товари (послуги), що були використані для вирощування посівів (насаджень), які знищено, та при придбанні яких було сформовано податковий кредит. Оскільки вони не можуть бути використані в господарській діяльності, то не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому відбувається таке списання, платник ПДВ складає зведену податкову накладну та здійснює нарахування податкових зобов’язань в рядку 1.1 декларації з ПДВ з позначкою «0121»-«0123»/«0130».
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Спецрежиники розраховують питому вагу вартості сільськогосподарських товарів (послуг) до вартості всіх товарів (послуг) без урахування умовного постачання. Розрахунок (додаток 9 (ДС 9)) подається до декларації з ПДВ з позначкою «0121».
З урахуванням зазначеного, а також того, що операція зі списання в обліку товарів (послуг), необоротних активів (у т. ч. у зв’язку втратою врожаю внаслідок несприятливих умов) не є операцією з постачання, їх вартість при розрахунку питомої ваги вартості сільгосптоварів (послуг) у вартість всіх товарів (послуг) не включається.
