Податковий кредит з ПДВ звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій — не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст.39 Податкового кодексу України; ПК) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п.193.1 ст.193 ПК, протягом такого звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Тобто у разі, коли товари не використовуються у господарській діяльності, право на податковий кредит з ПДВ у платника не виникає.
Відповідно до пп. 2 та 3 розділу І Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 25.11.2013 №708 «Про затвердження форми реєстру виданих та отриманих податкових накладних та порядку його ведення» Реєстр виданих та отриманих податкових накладних (далі — Реєстр) ведеться в електронному вигляді у затвердженому форматі та, за власним бажанням платника, у паперовому вигляді і тільки особами, зареєстрованими як платники податку на додану вартість.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
У Реєстрі окремо обліковуються операції з придбання товарів/послуг з метою використання у господарській діяльності платника для здійснення операцій, які оподатковуються ПДВ за основною чи нульовою ставкою, звільнених від оподаткування та тих, що не є об’єктом оподаткування, а також тих, які не призначаються для використання у господарській діяльності цього платника податку.
Платник має право на підставі однієї податкової накладної віднести до податкового кредиту суму ПДВ не в повному обсязі за умови, що платником у Реєстрі здійснено розподіл вартості придбаних товарів, сум ПДВ, та відображено у графах 9 і 13 та 10 і 14 відповідно.
