6 типових помилок декларування елементів оподаткування рентною платою за спеціальне використання води:
1) невірне визначення коду водного об’єкта в рядку 6 додатку 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води», передбачений додатком 16 до Податкової декларації, що унеможливлює визначити правильність застосування ставок Рентної плати відповідно до підпунктів 255.5.1, 255.5.2 Податкового кодексу України (ПК) та показник «V», який становить:
- для водних ресурсів, що входять виключно до складу напоїв — за 1 куб. м;
- для водних ресурсів для потреб рибництва — за 10 000 куб. м;
- за спеціальне використання поверхневих та підземних вод, шахтної, кар’єрної та дренажної води — за 100 куб. м;
2) некоректне відображення у групі рядків 8 Додатка 5 такого елемента як об’єкт оподаткування — фактичний обсяг використаної з початку року води, у тому числі в частині таких передбачених складових: «в межах установленого річного ліміту» в рядку 8.1 та «понад установлений річний ліміт» в рядку 8.2 Додатка 5. Попри те, що у рядку 8 Додатка 5 встановлено арифметичний контроль розміру об’ єкту оподаткування (р.8 = р. 8 Д + р. 8.2);
3) в рядку 9 «Ставка рентної плати» Додатка 5 водокористувачі обраховують податкове зобов’язання з використанням неіснуючих у пункті 255.5 ПК ставок Рентної плати та тих, що не відповідають обраному коду водного об’єкта;
4) окремі розрахунки складені із невірними коефіцієнтами (рядок 10.1 — 10.4 Додатка 5) до ставок рентної плати, зокрема ПК визначили:
- відповідно до пункту 255.6 ПК для теплоелектростанцій з прямоточною системою водопостачання коефіцієнт — 0,005 в рядку 10.1 Додатка 5;
- в рядку 10.2 Додатка 5 житлово-комунальними підприємствами відповідно до пункту 255.7 ПК застосовується коефіцієнт — 0,3;
- згідно з підпунктом 255.11.10 ПК у разі відсутності вимірювальних пристроїв, якщо можливість їх встановлення існує, в рядку 10.3 Додатка 5 застосовується коефіцієнт — 2;
- відповідно до підпункту 255.11.13 ПК у разі перевищення встановленого річного ліміту використання води або відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування у рядку 10.4 Додатка 5 застосовується коефіцієнт — 5;
5) при декларуванні фактичного обсягу використаної води в групі рядків 8 Додатка 5 не зазначили відповідну ставку Рентної плати та коефіцієнти, що призвели до нульових показників податкового зобов'язання за звітний період;
6) помилки декларування у рядку 11 «Податкове зобов’язання з початку року» Додатка 5 призводить до невідворотного виникнення помилки у рядку 12 «Податкове зобов’язання з початку року за попередній звітний період» Додатка 5, а також до помилкового, та навіть від’ємного значення, декларування податкових зобов’язань з Рентної плати у рядку 13 «Податкове зобов’язання за податковий (звітний) квартал» Додатка 5.
З покроковим порядком заповнення Додатка 5 до податкової декларації з рентної плати можна ознайомитись у листі ДПС від 14.02.2023 № 3254/7/99-00-04-01-01-07.
За інформацією ДПС у Вінницькій області
