Податківці нагадують, що нормами Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (далі — Порядок), затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, не передбачено відображення у податковому розрахунку № 1ДФ штрафних санкцій, які застосовуються до платника податку в разі порушення ним норм застосування податкової соціальної пільги.
Отже, якщо працедавець у поданому податковому розрахунку за формою № 1ДФ за звітний період зазначив ознаку ПСП, надану платнику податку, який не мав права на її застосування, то необхідно провести відповідне коригування показників цього податкового розрахунку та подати уточнюючий податковий розрахунок за цей період. Коригування показників форми № 1ДФ проводиться за правилами, встановленими Порядком.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
В уточнюючому розрахунку заповнюються два рядки: рядок, який підлягає вилученню з попереднього розрахунку (у графі 8 такого рядка у попередньому розрахунку відображалась ознака неправомірно наданої ПСП), та новий рядок, який підлягає введенню.
У новому рядку в графах 3а і 3 відображаються суми нарахованого та виплаченого доходу (дорівнюють сумам, відображеним у цих же графах рядка на вилучення), у графі 4а — сума вірно нарахованого податку (без застосування податкової соціальної пільги), у графі 4 — сума перерахованого податку (дорівнює сумі, відображеної у графі 4 рядка на вилучення), у графі 5 — ознака доходу «101», у графі 8 — прочерк, у графі 9 — проставляється «0» (ознака рядка на введення).
Сума утриманої недоплати, перерахована до бюджету, відображається у податковому розрахунку за звітний період, у якому це перерахування фактично відбулось.
