Які особливості формування плану-графіка перевірок на 2025 рік?
Порядок формування та коригування плану-графіка проведення документальних планових перевірок на 2025 здійснюється відповідно до пункту 77.2 Податкового кодексу України (ПК).
До плану-графіка проведення документальних планових перевірок відбирають платників, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладений на контролюючі органи.
Періодичність проведення документальних планових перевірок платників визначають залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників, який поділяють на високий, середній та незначний. Платників з незначним ступенем ризику включають до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середнім — не частіше ніж раз на два календарних роки, високим — не частіше одного разу на календарний рік.
Порядок формування, затвердження плану-графіка та внесення змін до нього, а також перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлює Мінфін.
Внести зміни до плану-графіка проведення документальних планових перевірок на поточний рік можна не частіше одного разу в першому та одного разу в другому кварталі такого року. Окрім випадків коли зміни пов'язані із змінами найменування платника, що вже був включений до плану-графіка, та/або виправлення технічних помилок.
Документальна перевірка платника, якого включили до плану-графіка проведення документальних планових перевірок на поточний рік внаслідок внесення змін у такому році (інших ніж зміни найменування платника, що вже був включений до плану-графіка, та/або виправлення технічних помилок), може бути розпочата:
- не раніше 1 липня поточного року, якщо зміни до плану-графіка проведення документальних перевірок на поточний рік внесли у першому кварталі такого року;
- не раніше 1 жовтня поточного року, якщо зміни до плану-графіка внесли у другому кварталі такого року.
Оновлений план-графік оприлюднюють на офіційному веб-сайті ДПС, до 30 числа останнього місяця кварталу (у випадках змін найменування платника, що вже включили до плану-графіка, та/або виправлення технічних помилок - до 30 числа місяця, що передує місяцю, в якому проводитимуть такі документальні планові перевірки).
Які платники податків можуть бути включені до плану-графіка перевірок на 2025 рік?
Порядок відбору до плану-графіка платників податків — юридичних осіб, фінансових установ, постійних представництв та представництв нерезидентів здійснюється згідно з розділом ІІІ Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків, затвердженого наказом Мінфіну від 02.06.2015 № 524 (у редакції наказу Мінфіну від 07.09.2020 № 548) (далі — Порядок).
До розділів I, II плану-графіка включають платників податків реального сектору економіки, які провадять фінансово-господарську діяльність, сплачують податки та взяті на облік в контролюючих органах як платники податків за основним місцем обліку, або щодо яких порушили провадження у справі про банкрутство, або які знаходяться у стані зміни свого місцезнаходження (п. 1 розділу ІІІ Порядку).
Формують перелік платників податків до розділів I, II плану-графіка за критеріями ризиків згідно з вимогами цього розділу ІІІ Порядку, у тому числі за даними інформаційно-телекомунікаційних систем контролюючих органів (абз. 1 п. 2 розд. ІІІ Порядку).
При формуванні плану-графіка на наступний рік враховують показники за результатами діяльності платника податків за 9 місяців поточного року. Якщо податковим (звітним) періодом для податку на прибуток платника податків є календарний рік, при плануванні враховують показники за попередній рік. При коригуванні плану-графіка враховують показники за результатами діяльності платника податків за останній податковий (звітний) період, крім показників за результатами діяльності платника за перший квартал (абз. 2 п. 2 розд. ІІІ Порядку).
До плану-графіка включають платників, які за результатами господарської діяльності мають найбільші ризики несплати до бюджету податків та зборів, платежів (п. 3 розд. ІІІ Порядку).
Критерії відбору платників податків — юридичних осіб: 1) високого ступеня ризику; 2) середнього ступеня ризику; 3) незначного ступеня ризику зазначили у пункті 5 розділу ІІІ Порядку.
Податкова готує «чорний список» несумлінних платників, щоб управляти податковими ризиками і впливати на сплату податків. Хто і як готуватиме цей список і чим це загрожує платникам, розповімо у цьому матеріалі
Як (і чи можна) дізнатися про заплановані перевірки?
Документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок (п. 77.1 ПК).
План-графік документальних планових перевірок на поточний рік оприлюднюють на офіційному веб-сайті ДПС, до 25 грудня року, що передує року, в якому проводитимуть такі документальні планові перевірки.
Про проведення документальної планової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлює наказом (п. 77.4 ПК).
Право на проведення документальної планової перевірки платника надають лише у випадку, коли йому (його представнику) не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки надіслали (вручили), копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.
На що треба звернути увагу платникам, щоб уникнути ризиків несплати до бюджету податків та зборів?
Платник податків зобов'язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПК та законами з питань митної справи (пп. 16.1.2, пп. 16.1.4 ПК).
Платник має право обирати самостійно, метод ведення обліку доходів і витрат; користуватися податковими пільгами за наявності підстав (пп. 17.1.3-17.1.4 ПК).
Платнику доцільно самостійно контролювати наявність / відсутність критеріїв ризиків, що передбачили Порядком.
Чи є якісь пом’якшення у застосуванні штрафних санкцій за результатами документальних перевірок під час воєнного стану?
Тимчасово, у разі сплати платником протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов'язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 1 серпня 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов'язання, вважають скасованими, а пеню не нараховують (пп. 69.37 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК). Сума податкового зобов'язання, сплаченого у порядку, передбаченому цим підпунктом, не підлягає оскарженню.
