У статті поговоримо про проведення перевірок під час воєнного стану в Україні. Розберемося, які перевірки проводять держоргани під час воєнного стану та кого може чекати штраф після перевірок.
🔊 Штрафи за відсутність або незастосування РРО
Поченемо з того, кого може перевіряти ДПС, Держпраці, ФСС, Держаудитслужба та Держпродспоживслужба і за що штрафувати.
Податкові перевірки під час воєнного стану
На період дії воєнного, надзвичайного стану нормотворець зупинив дію пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, який встановлює мораторій на проведення більшості документальних перевірок на час карантину.
Але разом із тим до припинення або скасування воєнного стану підрозділ 10 розділу ХХ ПК доповнили новим підпунктом 69.2. А саме, податкові перевірки не розпочинають, а розпочаті перевірки зупиняють, окрім:
- камеральних перевірок:
- документальних позапланових;
- фактичних перевірок.
У ЗІР, категорії 130.01, вказвно, що камеральні перевірки декларацій з ПДВ (далі — Декларація) та уточнюючих розрахунків до них проводять за звітні періоди:
- лютий, березень, квітень, травень 2022 року — у період із 21.07.2022 по 20.09.2022;
- червень, липень 2022 року — із 21.08.2022 по 20.10.2022.
Подані уточнюючі розрахунки до Декларацій за звітні періоди до лютого 2022 року перевіряють у строк, визначений у пункті 69 підрозділу 10 розділу XX ПК для звітного періоду, на який припадає день подання такого уточнюючого розрахунку.
Документальні позапланові перевірки під час воєнного стану проводять, якщо можливі безпечні:
- доступ, допуск до територій, приміщень та іншого майна, що його платники податків використовують для провадження господарської діяльності та/або які об’єктами оподаткування, або використовують для отримання доходів (прибутку) чи пов’язані з іншими об’єктами оподаткування;
- доступ, допуск до документів, довідок про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншої інформації, пов’язаної з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, що його контролюють органи контролю, а також фінансової і статистичної звітності;
- проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ), коштів, зняття залишків ТМЦ, готівки.
Документальні позапланові перевірки за зверненням платника податків та/або з підстав за підпунктами 78.1.7 та 78.1.8 ПК, та/або якщо орган контролю отримав інформацію, яка свідчить про те, що платник порушив валютне законодавство щодо дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними та/або валютної виручки за експортними операціями, що їх розпочали та не завершили до 24 лютого 2022 року, поновлюють і закінчують протягом 60 днів із 28.05.2022. Такі перевірки триватимуть невикористаний строк.
Документальні позапланові перевірки, що їх розпочали за зверненням платника та/або з підстав за підпунктом 78.1.7 ПК, та/або за якими отримали інформацію про те, що платник порушив валютне законодавства про дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними та/або валютної виручки за експортними операціями, але не можуть завершили у зв’язку з виникненням обставин, наведених у цьому підпункті, можуть зупинити до завершення дії таких обставин та/або усунення перешкод для їх проведення за рішенням керівника органу контролю. Таке рішення оформлюють наказом, копію якого надсилають одночасно до електронного кабінету і на електронну адресу платника податків. Таке зупинення перериває перебіг строку проведення перевірки.
Документальні позапланові перевірки, що їх розпочали після 27.05.2022, з підстав за підпунктом 78.1.8 ПК, декларацій або уточнюючих розрахунків, до яких подали заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, проводять протягом 60 календарних днів після закінчення граничного строку проведення камеральної перевірки відповідної декларації або уточнюючого розрахунку.
Допоможемо розібратися, чи відновлені строки давності та податкові строки, в т. ч. щодо перевірок. Із 01.08.2023 Верховна Рада змінила порядок обчислення строків давності. Причина — зобов’язання України перед міжнародними партнерами щодо відновлення довоєнного стану податкової політики
Документальну позапланову перевірку проводять, зокрема, в разі якщо:
- розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності ФОПа, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в т. ч. іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання платника податків банкрутом або подано заяву про зняття з обліку платника податків (пп. 78.1.7 ПК);
- платник подав декларацію, у якій заявив ПДВ до відшкодування з бюджету, за наявності підстав для перевірки за розділом V ПК, та/або в якій від’ємнк значення ПДВ перевищує 100 тис. грн (абз. 1 пп. 78.1.8 ПК).
Документальну позапланову перевірку з підстав за підпунктом 78.1.8 ПК проводять винятково щодо законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету ПДВ та/або від’ємного значення з ПДВ, що перевищує 100 тис. грн (абз. 2 пп. 78.1.8 ПК).
Перевірки Держпраці під час воєнного стану
Під час війни Держпраці проводить перевірки за заявою працівника або профспілки. Держпраці та її територіальні органи можуть проводити позапланові перевірки. Так вони перевіряють:
- як додержують законодавство про працю, зокрема вимоги Закону України від 15.03.2022 № 2136-IX (далі — Закон № 2136):
- юрособи незалежно від форми власності, виду діяльності, господарювання;
- фізособи, які використовують найману працю;
- чи немає неоформлених трудових відносин;
- чи законно припинили дію трудових договорів (ч. 1 ст. 16 Закону № 2136).
Перевірки ФСС під час воєнного стану
ФСС проводить камеральні й документальні перевірки. Станом на 22.09.2022 маємо графіки перевірок на ІV квартал 2022 року у 21 області та м. Києві:
- Дніпропетровська область;
- Івано-Франківська область;
Мораторій, пов’язаний з карантином, на перевірки ФСС не поширюється. Перевірки відбуваються за Порядком, затвердженим постановою ФСС від 02.10.2020 № 23.
Перевірки Держаудитслужби під час воєнного стану
Держаудитслужба та її міжрегіональні територіальні органи gід час воєнного стану та протягом місяця після його припинення або скасування виконують свої повноваження з урахуванням особливостей воєнного часу. Це стосується проведення заходів держфінконтролю.
Перевірки Держпродспоживслужби під час воєнного стану
Постановою КМУ від 13.03.2022 № 303 проведення планових чи позапланових заходів державного нагляду (контролю) і державного ринкового нагляду припинили. Під час воєнного стану в Україні державний нагляд (контроль) покликаний лише стримати зростання цін на соціально значущу продукцію, гарантувати їх доступність для населення.
Перевірки
