незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
У статті поговоримо про проведення перевірок під час воєнного стану в Україні. Розберемося, які перевірки проводять держоргани під час воєнного стану та кого може чекати штраф після перевірок.
На період дії воєнного, надзвичайного стану нормотворець зупинив дію пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX ПК, який встановлює мораторій на проведення більшості документальних перевірок на час карантину.
Але разом із тим до припинення або скасування воєнного стану підрозділ 10 розділу ХХ ПК доповнили новим підпунктом 69.2, який передбачав, що податкові перевірки не розпочинають, а розпочаті перевірки зупиняють, окрім:
Однак, Законом «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» від 30.06.2023 № 3219-IX з 01 серпня 2023 року передбачено поновлення перевірок, що були зупинені, та дозволені такі перевірки:
планові документальні перевірки. До плану перевірок включають переважно суб’єктів господарської діяльності, які:
організацією та проведенням азартних ігор (гральний бізнес);
здійснюють фінансові та платіжні послуги;
нерезидентів, які здійснюють в Україні діяльність через відокремлені підрозділи та постійні представництва високого ступеня ризику.
До плану потрапляють також СГ у яких за підсумками 2021 року:
рівень зростання податку на прибуток менше на 50% і більше ніж рівень зростання доходів платника податків;
рівень сплати податку на прибуток на 50% і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі;
рівень сплати ПДВ на 50% і більше менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі;
дебіторська заборгованість більше ніж у 2 рази перевищує кредиторську;
сума витрат перевищує 75% суми загального річного доходу, за умови що сума загального річного доходу ≥10 млн грн;
заробітна плати, що нараховується юридичними особами, на рівні нижче, ніж середня галузева зарплата у відповідному регіоні.
камеральні, фактичні перевірки;
позапланові документальні перевірки. Такі перевірки проводять коли:
порушено податкове законодавство у сфері виробництва або реалізації підакцизних товарів, грального бізнесу, надання фінансових платіжних послуг (пп. 78.1.1 ПК);
скарга покупця на нереєстрацію податкової накладної /акцизної накладної чи помилки в їхніх обов’язкових реквізитах (пп. 78.1.9 ПК);
порушення правил оподаткування доходів нерезидентів з джерелом походження з України та/або оподаткування нерезидентів;
розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності ФОПа, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в т. ч. іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання платника податків банкрутом або подано заяву про зняття з обліку платника податків (пп. 78.1.7 ПК);
платник подав декларацію, у якій заявив ПДВ до відшкодування з бюджету, за наявності підстав для перевірки за розділом V ПК, та/або в якій від’ємнк значення ПДВ перевищує 100 тис. грн (абз. 1 пп. 78.1.8 ПК).
Експрес-програма ВШГ «Податкові перевірки: практикум для головбуха» допоможе дізнатися, які порушення шукають податківці, щоб бути на крок попереду контролерів. Перевірте себе за допомогою навчального тесту, переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Документальну позапланову перевірку з підстав за підпунктом 78.1.8 ПК проводять винятково щодо законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету ПДВ та/або від’ємного значення з ПДВ, що перевищує 100 тис. грн (абз. 2 пп. 78.1.8 ПК).
Подані уточнюючі розрахунки до Декларацій за звітні періоди до лютого 2022 року перевіряють у строк, визначений у пункті 69 підрозділу 10 розділу XX ПК для звітного періоду, на який припадає день подання такого уточнюючого розрахунку.
З 01 грудня 2023 року поновлені документальні перевірки правильності нарахування, обчислення та сплати ЄСВ.
Під забороною залишились:
документальні перевірки платників єдиного податку І та ІІ груп — до 1 грудня 2024 року;
документальні перевірки суб’єктів господарювання, де податковою адресою є тимчасово окуповані території та території активних/можливих бойових дій;
фактичні перевірки за місцезнаходженням об'єктів оподаткування чи об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням, які розташовані на тимчасово окупованих територіях України та територіях активних/можливих бойових дій.
Документальні позапланові перевірки під час воєнного стану проводять, якщо можливі безпечні:
доступ, допуск до територій, приміщень та іншого майна, що його платники податків використовують для провадження господарської діяльності та/або які об’єктами оподаткування, або використовують для отримання доходів (прибутку) чи пов’язані з іншими об’єктами оподаткування;
доступ, допуск до документів, довідок про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншої інформації, пов’язаної з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, що його контролюють органи контролю, а також фінансової і статистичної звітності;
Документальні позапланові перевірки, що їх розпочали за зверненням платника та/або з підстав за підпунктом 78.1.7 ПК, та/або за якими отримали інформацію про те, що платник порушив валютне законодавства про дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними та/або валютної виручки за експортними операціями, але не можуть завершили у зв’язку з виникненням обставин, наведених у цьому підпункті, можуть зупинити до завершення дії таких обставин та/або усунення перешкод для їх проведення за рішенням керівника органу контролю. Таке рішення оформлюють наказом, копію якого надсилають одночасно до електронного кабінету і на електронну адресу платника податків. Таке зупинення перериває перебіг строку проведення перевірки.
Документальні позапланові перевірки, що їх розпочали після 27.05.2022, з підстав за підпунктом 78.1.8 ПК, декларацій або уточнюючих розрахунків, до яких подали заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, проводять протягом 60 календарних днів після закінчення граничного строку проведення камеральної перевірки відповідної декларації або уточнюючого розрахунку.
Перевірки Держпраці під час воєнного стану
Під час війни Держпраці проводить перевірки за заявою працівника або профспілки. Держпраці та її територіальні органи можуть проводити позапланові перевірки. Так вони перевіряють:
як додержують законодавство про працю, зокрема вимоги Закону України від 15.03.2022 № 2136-IX (далі — Закон № 2136):
юрособи незалежно від форми власності, виду діяльності, господарювання;
фізособи, які використовують найману працю;
чи немає неоформлених трудових відносин;
чи законно припинили дію трудових договорів (ч. 1 ст. 16 Закону № 2136).
Податкова готує «чорний список» несумлінних платників, щоб управляти податковими ризиками і впливати на сплату податків. Хто і як готуватиме цей список і чим це загрожує платникам, розповімо у цьому матеріалі
Держаудитслужба та її міжрегіональні територіальні органи gід час воєнного стану та протягом місяця після його припинення або скасування виконують свої повноваження з урахуванням особливостей воєнного часу. Це стосується проведення заходів держфінконтролю.
Перевірки Держпродспоживслужби під час воєнного стану
Постановою КМУ від 13.03.2022 № 303 проведення планових чи позапланових заходів державного нагляду (контролю) і державного ринкового нагляду припинили. Під час воєнного стану в Україні державний нагляд (контроль) покликаний лише стримати зростання цін на соціально значущу продукцію, гарантувати їх доступність для населення.
