Податківці роз’яснили, як торговцям пальним до затвердження оновленої декларації з податку на прибуток відобразити за 2024 рік щомісячні авансові внески
Змінами до Податкового кодексу України (ПК) запровадили, зокрема, сплату авансових внесків з податку на прибуток підприємств платниками, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним (Закон України від 10.10.2024 № 4015-IX).
Так, платники, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов'язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформацію щодо якого внесли до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця. Авансові внески та податок на прибуток підприємств, що підлягає сплаті до бюджету платниками, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, визначаються у порядку, що передбачили пунктом 141.14 ПК.
Особливості оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним встановили пунктом 141.14 ПК.
Так, платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, сплачують щомісяця не пізніше 20 числа поточного місяця авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформацію щодо якого внесли до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця:
- для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому реалізують виключно скраплений газ, — у розмірі 30 тис. грн за кожне місце;
- для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому реалізують кілька видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15°C у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального, становить 50 і більше відсотків, — у розмірі 45 тис. грн за кожне місце;
- у розмірі 60 тис. грн за кожне інше місце, крім випадків, зазначених вище.
Помилки в декларації з прибутку: варіанти виправлення
Сплачена протягом звітного (податкового) періоду сума авансових внесків з податку на прибуток підприємств зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною статтею 136 ПК, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період.
Грошове зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на прибуток підприємств вважають узгодженим у момент виникнення такого зобов’язання, який визначають за календарною датою, встановленою підпунктом 141.14.1 ПК для граничного строку сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств до відповідного бюджету (пп. 141.14.4 ПК).
ДПС вже розробила проєкт наказу Мінфіну «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», в якому, зокрема, передбачила додаток до Декларації для розрахунку авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним.
Наразі проєкт наказу готують для подання на держреєстрацію Мінюсту.
Якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюють форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому їх оприлюднили, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення (46.6 ПК).
Крім того, якщо платник вважає, що форма податкової декларації, визначена Мінфіном, збільшує або зменшує його податкові зобов’язання, всупереч нормам ПК з такого податку чи збору, він має право зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.
У разі необхідності платник може подати разом з такою податковою декларацією доповнення, які складені за довільною формою, що вважатимуть невід’ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подають з поясненням мотивів його подання. Платник, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі.
Враховуючи зазначене, за результатами діяльності за 2024 рік платники податку на прибуток підприємств складають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств з використанням чинної декларації, форму якої затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу від 20.02.2023 № 101). При цьому платники, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним мають право відповідно до підпункту 141.14.3 ПК зменшити податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств за звітний (податковий) 2024 рік з урахуванням сплачених у грудні 2024 року авансових внесків за місця роздрібної торгівлі пальним.
Розберемо п’ять ключових змін, пояснимо, як вони впливають на фінрезультат, податкові різниці та контрольовані операції, і на що варто звернути увагу, щоб уникнути помилок і зайвих донарахувань
У зв’язку з цим, ДПС рекомендує платникам, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, відобразити у рядку 16.5 додатка ЗП до рядка 16 ЗП Декларації суму сплаченого за грудень 2024 року авансового внеску з податку на прибуток підприємств, розрахованого за базовою (основною) ставкою, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за звітний (податковий) 2024 рік та врахувати таке зменшення у рядку 16 ЗП Декларації.
До Декларації такі платники можуть подати доповнення з наданням відповідних пояснень щодо розрахунку авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним та врахування сплачених авансових внесків у зменшення суми податку.
Після держреєстрації в Мінюсті та набрання чинності наказом платники матимуть змогу подати уточнюючу Декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) період – 2024 рік з відображенням нарахувань авансових внесків у рядку 26 ЩАВ Декларації та із відповідним заповненням розрахунку авансового внеску за кожне місце роздрібної торгівлі пальним відповідно до підпункту 141.14.2 ПК у додатку ЩАВ до такої Декларації (рядок 26 ЩАВ).
Нагадуємо, що якщо платник самостійного виправляє помилки, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такого платника звільняють від нарахування та сплати штрафних санкцій, що передбачили пунктом 50.1 ПК, та пені (пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
За інформацією ДПС
