Відповідь
Форму та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердив Мінфін наказом від 28.01.2016 № 21 (далі — Порядок № 21).
У складі податкової декларації з ПДВ подають передбачені Порядком № 21 додатки. Їх додають до декларації за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках (п. 9,11 розділу III Порядку №21).
При заповненні рядків 19, 20.1, 20.2 та 21 декларації обов’язковим є подання до неї додатка 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» (пп. 2,4 та 5 п. 5 розділу V Порядку № 21).
У таблиці 1 додатка 2 (Д2) розшифровують суму від'ємного значення з рядка 19 декларації в розрізі звітних (податкових) періодів, у яких виникло від'ємне значення; податкових накладних / розрахунків коригування / інших документів, згрупованих по періодах їх складання окремо по кожному постачальнику товарів / послуг, за якими сформували таке від’ємне значення.
Поле «Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200 прим. 1.3 статті 200 прим. 1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 — рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації підлягає обов'язковому заповненню у разі декларування:
- суми від'ємного значення, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2 декларації);
- суми від’ємного значення, що зараховують до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації), та розраховують, як значення різниці між сумою рядка 20 і рядка 20.1 декларації звітного (податкового) періоду.
Якщо неправильно заповнили (не заповнили) показник у полі «Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200 прим. 1.3 статті 200 прим. 1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 — рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації, подайте уточнюючий розрахунок, до якого додайте додаток 2 (Д2) з відміткою «Уточнюючий».
СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК
В уточнюючому розрахунку зазначте:
- у графі 4 — відповідні показники декларації звітного (податкового) періоду, додаток 2 (Д2) якої уточнюєте. У разі якщо до декларації за цей звітний (податковий) період раніше вносили зміни, у графі 4 відображайте відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавали до декларації звітного (податкового) періоду, додаток 2 (Д2) якої уточнюєте;
- у графі 5 — відповідні показники з урахуванням виправлення. Якщо помилка не вплинули на числові показники декларації графа 4 дорівнюватиме графі 5;
- у графі 6 — сума помилки (абсолютне значення). У випадку, якщо значення графи 5 відповідає значенню графи 4, графу 6 не заповнюйте.
Показники у додатках уточнюйте лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначайте) (п. 8 розд. VI Порядку №21).
Таким чином, помилку, якої припустилися у полі «Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200 прим. 1.3 статті 200 прим. 1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 - рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації виправляйте через уточнюючий розрахунок, до якого додайте додаток 2 (Д2) з відміткою «Уточнюючий» із зазначенням правильного показника у цьому полі.
За інформацією ДПС у Черкаській області
