Врахування факту завищення податкового зобов’язання з ПДВ при позаплановій перевірці
Підприємство не скористалося протягом 365 днів правом на податковий кредит, у результаті чого його податкові зобов’язання були завищені. Чи повинні податківці врахувати даний факт при перевірці покупця?
Відповідно до пункту 198.1 Податкового кодексу України(ПК) право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:
а) придбання або виготовлення товарів (у т. ч і в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у т. ч. у зв’язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);
в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;
г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.
Якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної (абз. 3 п. 198.6 ПК).
Зверніть увагу! Податківці зазначають в акті перевірки як факти заниження, так і факти завищення податкових зобов’язань платника (п. 86.10 ПК).
Отже, підприємство-покупець повинно було самостійно виправити помилку протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної продавцем та відобразити виправлення у податковій звітності до початку податкової перевірки. У ході перевірки такий податковий кредит не буде враховано у зменшення податкового зобов’язання з ПДВ.
