Податкові наслідки оренди рухомого майна за кордоном
Які податкові наслідки будуть для підприємства, яке орендує рухоме майно у нерезидента (юрособи) на території нерезидента?
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Податок на додану вартість
Відповідно до пункту 185.1 Податкового кодексу України (далі — ПК) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів (послуг), місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПК.
Водночас, пунктом 186.4 ПК визначено, що місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 ПК.
Зокрема, підпунктом «ґ» пункту 186.3 ПК встановлено, що місцем постачання наданого в оренду (лізинг) рухомого майна (крім транспортних засобів та банківських сейфів) вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або — у разі відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання.
Крім того, при оподаткуванні ПДВ слід враховувати вимоги ПК щодо використання наданих послуг у господасрькій діяльності платника, адже постачанням послуг є надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ПК)
Таким чином, якщо у даному випадку підприємство орендує рухоме майно (крім транспортних засобів та банківських сейфів) у нерезидента (юрособи) на території нерезидента та використовує його в межах господарської діяльності, такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ. Тобто у такому разі підприємство матиме право на податковий кредит з ПДВ
Якщо ж об’єктом оренди є транспортні засоби або банківські сейфи, то у такому разі дана послуга не підпадає під об’єкт оподаткування ПДВ.
Податок на прибуток
Насамперед слід зазначити, що до складу податкових витрат відноситься сума будь-яких витрат платника податку, здійснюваних ним для провадження господарської діяльності (пп. 14.1.27 ПК).
Згідно з підпунктом «д» підпункту 138.10.3 ПК витрати на утримання основних засобів, пов’язаних з наданням послуг ( у т. ч. оперативна оренда) включаються до витрат на збут підприємства.
Тобто якщо підприємство орендує рухоме майно у нерезидента (юрособи) на території нерезидента з метою провадження власної господарської діяльності і такий факт підтверджено документально (договір, акт прийому-передачі рухомого майна в оренду тощо), витрати на оренду рухомого майна підприємство має право віднести до складу витрат на збут. Такі витрати є складовою інших витрат, а тому визнаються витратами того звітного періоду, в якому були здійснені (п. 138.5 ПК).
