Після перевірки донарахували ПДФО: як уточнити додаток 4ДФ

Податкові органи мають право перевіряти, наскільки правильно та вчасно суб’єкти господарювання нараховують і сплачують податки. Це передбачили підпунктом 20.1.43 Податкового кодексу України (ПК). Якщо під час такої перевірки виявили порушення, результати фіксують в актi (згідно зі ст. 86 ПК), а платнику податків надсилають спеціальний документ — податкове повідомлення-рішення (ППР) (на підставі п. 58.1 ПК).

Щодо звітності

Форма та правила подання Податкового розрахунку (відомого також як «розрахунок 4ДФ») затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4. У цьому розрахунку податкові агенти (наприклад, роботодавці) показують:

• доходи, які вони нарахували / виплатили фізособам,
• утриманий із цих доходів податок,
• а також нарахований єдиний внесок.

Коли подавати?

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затвердив Мінфін наказом  від 13.01.2015 № 4 (далі — Порядок № 4).

Розрахунок подається щомісяця — протягом 20 календарних днів після завершення звітного місяця. Але тільки у випадку, якщо в тому місяці нараховувався дохід (п. 49.18.1 ПК та п. 1 розд. ІІ Порядку № 4).

Важливо, що на основі даних із цього розрахунку не відбувається автоматичне нарахування податкових зобов’язань. Тобто сам Розрахунок не є підставою для донарахувань.

Як вносити дані у випадку донарахування?

Якщо під час перевірки виявили, що податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) занизили у минулому, і податкове зобов’язання вже узгоджене (тобто ППР вручили і не оскаржили), то податковий агент має внести відповідні дані до додатку 4ДФ у місяці, коли було погоджено зобов’язання:

• у графах 3 і 3а вказує донарахований та виплачений дохід;
• у графах 4 і 4а – сума податку, яку донарахували чи переплатили за звітний період.

За інформацією ДПС у Хмельницькій області