Відповідь
Всім платникам ПДВ, хто залучений до обслуговування транспорту ЗСУ, пропоную перевірити, чи правильно ви обираєте ставку податку. Варіантів два — 0% або 20%.
Нульову ставку ПДВ обирайте, коли постачаєте запчастини, акумуляторні батареї, автошини, додаткове обладнання, а також пально-мастильні матеріали, якщо вони призначені для транспорту військових частин, Міноборони та інших отримувачів із Постанови № 178 (пп. «г» пп. 195.1.2 Податкового кодексу України, постанова КМУ «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану» від 02.03.2022 № 178).
Послуги СТО оподаткуйте ПДВ за ставкою 20%, навіть коли ремонтуєте авто для військових. Якщо уклали окремі договори на постачання запчастин та постачання послуг, товари оподаткуйте за ставкою 0%, а послуги — за ставкою 20% (ІПК ДПС від 12.05.2025 № 2593/ІПК/99-00-21-03-02).
Безоплатно надаєте запчастини для транспорту ЗСУ? Застосуйте нульову ставку. Хоча будь-які інші товари, послуги, що надаєте без компенсації нашим оборонцям, взагалі не є постачанням для цілей ПДВ. Виняток: ті, які оподатковують за ставкою 0%. Це передбачає пункт 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу.
У чому ж відмінність? Адже в обох випадках ставка ПДВ — 0%. Різниця істотна. Коли оподатковуєте операцію ПДВ, зокрема за ставкою 0%, обов’язково маєте скласти і зареєструвати податкову накладну (ЗІР, категорія 101.16).
Нагадаємо: за нескладання та нереєстрацію податкової накладної за нульової ставки ПДВ передбачений штраф — 5% від обсягу постачання без ПДВ, але не більше за 3400 грн (п. 120-1.2 ПК).
Чи все додаткове обладнання, яке встановлюють на автівки військових, потрапляє під дію Постанови № 178? Ні. Нульову ставку застосовують, якщо обладнання передбачене в нормативних і технічних документах. Для військових часто переобладнують цивільний транспорт: бронюють, встановлюють решітки, спеціальні стійки, яких немає в технічній документації. У цих випадках обирайте ставку 20% або звертайтеся по ІПК.
Чи не простіше нараховувати 20% ПДВ у кожній такій невизначеній ситуації? Податківці не матимуть претензій, адже платник не занижує податкових зобов’язань. Але чекайте на інші неприємності. Якщо пально-мастильні матеріали і запчастини профінансовані за рахунок бюджетних коштів, але постачальник помилково обрав ставку ПДВ 20%, прокуратура може подати позов. Мета — стягнути з постачальника зайво нарахований ПДВ як безпідставно набуті кошти (Постанова Північного апеляційного господарського суду від 06.03.2025 у справі № 910/11546/24).
Звісно, така перспектива реальніша для контрактів з багатьма нулями.
Ще більше інформації про оподаткування ПДВ товарів, послуг для ЗСУ шукайте в експертно-правовій системі «Експертус Головбух»!
До зустрічі!
