Заява про відмову від спрощеної системи оподаткування: зразок заповнення

ТЕРМІНИ ПОДАЧІ ЗАЯВИ ПРО ВІДМОВУ ВІД СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ

Термін подачі заяви

Пояснення – ким та у яких ситуаціях застосовується цей термін

загальний термін

не пізніше ніж за 10 к. днів до початку нового кварталу

(пп. 298.2.1 ПК)

Цей термін використовується при добровільній відмові від спрощеної системи ФОП і юрособами, а також в усіх випадках, коли ПК не встановлює особливих термінів.

Наприклад, аби відмовитися від спрощеної системи:

• з І кварталу – подати заяву треба до 21 грудня (включно);
• з II кварталу – заяву до 21 березня (включно);
• з III кварталу – заяву до 20 червня (включно);
• з IV кварталу – заяву до 20 вересня (включно).

Приклад визначення дати подачі заяви для цього терміну є у роз’ясненні ГУ ДПС у Київській області

особливі терміни

не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу

(пп. «1», пп. «2» та пп. «3» п. 293.8 ПК)

Призначений для ФОП-єдинників груп 1, 2 та 3 у ситуації, якщо вони перевищили ліміти за обсягом доходу для відповідної групи, – тоді вони мають з наступного календарного кварталу за заявою:

• перейти на застосування ставки ЄП вищої для них групи;
• або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування, тобто перейти на загальну.

Про це ж говориться й у роз’ясненні ДПС. 

Наприклад, якщо перевищення сталося:

• у І кварталі – подати заяву треба до 21 грудня (включно);
• у II кварталі –до 21 березня (включно);
• у III кварталі – до 20 червня (включно);
• у IV кварталі – до 20 вересня (включно).

Якщо заяву не подати, то за результатами податкової перевірки та складеного акта перевірки може бути примусовий перехід з 01-го числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення (див. пп. «1» пп. 298.2.3 ПК). З цього числа будуть нараховані і податки за правилами загальної системи з відповідними штрафними санкціями (штраф, пеня)

не пізніше ніж за 15 к. днів до початку наступного календарного кварталу

(пп. «5» п. 293.8 ПК)

Призначений для ФОП і юросіб групи 3 (ставка ЄП 3%). У разі анулювання реєстрації платника ПДВ єдинники зобов’язані за заявою:

• перейти на сплату ЄП за ставкою 5% (для єдинників групи 3);
• або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування

ПРИЧИНИ ВІДМОВИ ВІД СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ

Причина

Пояснення

добровільний перехід

припинення провадження господарської діяльності

У цій ситуації насправді заява не потрібна – хоча така причина й існує у заяві про відмову від спрощеної системи. Податківці самі визнають, що «у разі прийняття рішення про припинення підприємницької діяльності ФОП – платник єдиного податку не подає заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування» (роз’яснення Головного управління ДПС у м. Києві).

Доцільність вказання у заяві такої причини може бути хіба що у ситуації, коли ФОП згортає свою діяльність поступово і бажає певний час у кінці свої господарської діяльності побути на загальній системі – однак така ситуація рівносильна самостійній відмові, тобто можна обрати наступну причину, яка у заяві розташована нижче

самостійна відмова у звʼязку з переходом на сплату інших податків та зборів

єдинник може забажати загальну систему оподаткування, наприклад, з причини необхідності:

• застосування бартерної форми розрахунку;
• нових видів діяльності;
• збитковості діяльності;
• очікуваного перевищення ліміту за обсягом доходу тощо

вимушений перехід

перевищення впродовж календарного року ліміту за обсягом доходу для відповідної групи та нездійснення переходу на застосування іншої ставки (для платників ЄП групи 1 та 2) (див. пп. «1» пп. 298.2.3 ПК)

у 2024 році ліміти за обсягом доходу становлять для групи:

• 1 – 1 185 700 грн (167 мінімальних зарплат на 01.01);
• 2 – 5 921 400 грн (834 мінімальні зарплати на 01.01)

перевищення впродовж календарного року загального ліміту за обсягом доходу (для платників ЄП груп 1, 2 та 3) (пп. «1»-«3» пп. 291.4 ПК) (див. пп. «2» і пп. «3» пп. 298.2.3 ПК)

у 2024 році ліміти за обсягом доходу для групи 3, який є загальним для всієї спрощеної системи, становить 8 285 700 грн (1167 мінімальних зарплати на 01.01)

недотримання сільськогосподарських» умов, зокрема сільськогосподарської частки (для платників групи 4) (пп. «4» п. 291.4 ПК)

Серед цих умов для юросіб – частка сільськогосподарського товаровиробництва ≥ 75%.

Щодо ФОП, то вони:

• провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства;
• здійснюють виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
• не використовують працю найманих осіб;
• членами фермерського господарства є лише члени сім’ї;
• площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить > 0,5 га, але не ≤ 20 га сукупно

застосування іншого способу розрахунків, ніж дозволені для спрощеної системи (п. 291.6 ПК) (див. пп. «4» пп. 298.2.3 ПК)

розрахунки повинні здійснювати виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у т.ч. з використанням електронних грошей), тобто забороненими є бартер та інші негрошові форми, наприклад розрахунок векселями

провадження видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідність вимогам організаційно-правових форм господарювання (див. пп. «5» пп. 298.2.3 ПК)

наприклад, заборонена для єдинників діяльність з обміну іноземної діяльності, організація азартних ігор (див. перелік у п. 291.5 ПК)

перевищення чисельності фізосіб, які перебувають у трудових відносинах із платником ЄП (див. пп. «6» пп. 298.2.3 ПК)

обмеження за чисельністю для кожної групи такі:

• 1 – осіб;
• 2 – 10 осіб;
• 3 – без обмежень;
• 4 (ФОП, фермерське господарство) – члени сім’ї;
• 4 (юрособа) – без обмежень

провадження видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників ЄП (див. пп. «7» пп. 298.2.3 ПК)

діяльність за незареєстрованим кодом КВЕД загрожує позбавленням права перебувати на спрощеній системі оподаткування навіть, якщо такий код КВЕД дозволений для спрощенців

наявність податкового боргу на кожне 1-е число місяця впродовж 2-х послідовних кварталів (див. пп. «8» пп. 298.2.3 ПК)

мова йде про податковий борг, який більший 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (це 3060 грн) (п. 59.1 ПК) – таке уточнення містить пп. «8» пп. 298.2.3 ПК

здійснення платником групи 1 та 2 діяльності, яка не передбачена в пп. «1», «2» п. 291.4 ПК (див. пп. «8» пп. 298.2.3 ПК)

наприклад, надання:

• послуг, які не входять до переліку побутових, – для групи 1;
• будь-яких послуг неплатникам ЄП – для групи 1 та 2

анулювання реєстрації платника ПДВ (для платників ЄП групи 3) та нездійснення переходу на застосування ставок, які не передбачають звільнення від ПДВ

не передбачають сплату ПДВ групи 1, 2, а також група 3 зі ставкою ЄП 5%