Відповідь
Відповідно до п. 5 розд. І Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 зі змінами і доповненнями (далі – Порядок № 21), платники податку, які згідно зі ст. 209 ПКУ застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, крім декларації 0110, подають податкову декларацію з позначкою «0121» / «0122» / «0123» (далі – декларація 0121-0123), яка є невід’ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму, установленого ст. 209 ПКУ.
При придбанні товарів/послуг, які було використано для посіву та вирощування сільськогосподарських культур, суб’єктом спеціального режиму оподаткування відповідно до вимог ПКУ формується податковий кредит у податковій декларації з позначкою «0121».
Якщо сходження посівів не відбулося, то виходячи з правил відображення у бухгалтерському обліку витрат, здійснених при придбанні товарів/послуг для посіву та вирощування сільськогосподарських культур, суб’єктом спеціального режиму оподаткування податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ):
- нараховуються, якщо вартість таких товарів/послуг не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;
- не нараховуються, якщо вартість таких товарів/послуг включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню.
Підпунктом 4 п. 4 Порядку № 21 передбачено, що у рядку 13 декларації 0121-0123 відображається коригування податкового кредиту, пов’язане з використанням раніше придбаних товарів/послуг, необоротних активів частково для виготовлення сільськогосподарськими підприємствами сільськогосподарських товарів/послуг, а частково для виготовлення інших товарів/послуг.
Таким чином, у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ коригування податкового кредиту відображається у рядку 13 декларації з позначкою «0121» зі знаком «-», а в декларації з позначкою «0110» зі знаком «+». При цьому, податкові зобов’язання відображається у рядку 4 податкової декларації з ПДВ з позначкою «0110».
ЗІР, 101.24
Насьогодні відчуження землі сільськогосподарського призначення можливе. Однак через воєнний стан діють обмеження
Наш експерт підготував зразки заповнення нових податкових накладних для аграріїв ― скачуйте їх у консультації, аби заповнити без помилок та зареєструвати ПН без блокування
Професійні свята завжди мають особливе значення, адже це гарна нагода відзначити працю фахівців. А коли до таких подій додають ще й грошову подяку — вдвічі більша приємність. Дізнайтеся, як правильно оподаткувати та показати у звітності винагороду. На прикладах потренуєтеся враховувати премію до середньої зарплати для різних виплат
Тримайте бланк Акту на вихід і сортування добового молодняку птиці (ф. № ПБАСГ-5), за допомогою якого оформите процес сортування добового молодняку
Що таке нормативна грошова оцінка земельної ділянки та чим вона відрізняється від експертної, як вона рахується та де використовується, що таке індексація нормативної грошової оцінки, як отримати витяг про нормативну грошову оцінку земельної ділянки з Державного земельного кадастру, — відповіді на ці та інші питання знайдете у цьому огляді
