Відповідь
База оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів та послуг визначається на основі їх договірної вартості. При цьому до складу договірної вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів та послуг. Як виняток, до бази оподаткування ПДВ не включаються суми відшкодування орендодавцю — бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії (п. 188.1 Податкового кодексу України; ПК).
Ураховуючи зазначене, кошти, що надійшли від орендаря орендодавцю (який не є бюджетною установою) у вигляді компенсації комунальних послуг, які є складовою витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, включаються до бази оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню на загальних підставах за основною ставкою 20%.
На вартість компенсації комунальних послуг орендодавець — платник ПДВ на дату виникнення податкових зобов’язань має скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у 15-денний термін (п. 201.1, 201.10 ПК). При цьому датою виникнення податкових зобов’язань вважається перша з подій: або дата отримання коштів від орендаря, або дата підписання сторонами акта узгодження вартості комунальних послуг.
Заповнення окремих рядків податкової накладної, таких як «Номенклатура товарів/послуг продавця», «Одиниці виміру товару/послуги» залежить від того, що саме прописано в первинних документах.
У разі якщо в платіжному дорученні або акті узгодження вказано загальну суму компенсації, то у графі 3 податкової накладної слід зазначити «Компенсація комунальних послуг» або «Відшкодування комунальних послуг» (залежно від формулювання у відповідному первинному документі), у графі 5.1 — «послуга», графа 5.2 при цьому не заповнюється.
У разі якщо в первинних документах деталізовано перелік комунальних послуг, тобто окремо виділено обсяги, ціну та вартість спожитої електроенергії, водопостачання, то відповідно мають бути заповнені і рядки 3, 5 податкової накладної.
Експертус Головбух долучився до другого засідання Методологічної експертної Ради, яка опікується розробленням та впровадженням в Україні нової системи для ведення бухобліку. Цього разу учасники дискутували щодо запровадження ПДВ для ФОПів, проблем бухобліку, а також обговорювали ERP-системи та можливості, що вони надають бізнесу
Розбираємо все про ПДВ 2026 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 31.12.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
