Чи оподатковувати ПДВ безоплатне постачання послуг з утилізації небезпечних відходів

1376
Теми:
Нарахування та сплата ПДВ Об’єкти оподаткування ПДВ ПДВ Пільги ПДВ
Автор
Ольга Шара
експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
Надання благодійної допомоги звільняють від оподаткування ПДВ, якщо дотримано вимог підпункту 197.1.15 Податкового кодексу України

Чи оподатковувати ПДВ безоплатне постачання послуг з утилізації небезпечних відходів

Податковий кредит з ПДВ

Лист ДПС від 01.02.2023 № 206/ІПК/99-00-21-03-02-06

Підприємство має ліцензію Мінекології на здійснення операцій у сфері поводження з небезпечними відходами (збирання, перевезення, зберігання, оброблення, утилізація). До підприємства звернулося державне підприємство з проханням безплатно утилізувати прекурсори, психотропні та наркотичні речовини. Підприємство може надати такі послуги як благодійну допомогу.

Чи звільняють від ПДВ такі послуги, які надані безоплатно як благодійна допомога?

Чи включати до витрат підприємства суму безплатно наданих послуг з утилізації небезпечних відходів?

Надання благодійної допомоги звільняють від оподаткування ПДВ, якщо дотримали вимог підпункту 197.1.15 Податкового кодексу України (ПК), зокрема такі:

  • під час проведення таких операцій одна зі сторін обов’язково має статус благодійної організації, утвореної та зареєстрованої відповідно до законодавства;
  • благодійну допомогу надають безоплатно, а саме — без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації;
  • благодійну допомогу не надають у вигляді зазначених у розділі VI ПК підакцизних товарів, цінних паперів (крім наданих ендавментів, зазначених у розділі IV ПКУ), нематеріальних активів і товарів/послуг, призначених для використання в господарській діяльності.

Якщо усіх цих вимог не дотримано, то такі операції оподатковують ПДВ у загальновстановленому порядку.

Позаяк ні підприємство, ні державне підприємство не мають статусу благодійної організації, а також послуги необхідні для господарської діяльності особи, якій їх надають, то надання безплатних послуг з утилізації небезпечних відходів підлягає оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку.

Підприємство зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з бази оподаткування ПДВ за абзацом другим пункту 188.1 ПК, та скласти дві податкові накладні:

  • одну — на суму, розраховану, виходячи з фактичної ціни постачання (0 грн);
  • іншу — на суму, розраховану, виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною ціною.

Підприємство за вказаними вище операціями формує витрати за правилами бухгалтерського обліку на підставі первинних документів.

 

додаток

👇 Весняна пропозиція для бухгалтерів

Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Зведена податкова накладна 2026

У консультації про особливості зведених податкових накладних та їхні типи, про компенсуючі податкові накладні та накладні на безперервні й ритмічні поставки, про податкові накладні на мінімальну базу, а також приклади зведених податкових накладних
213273

Бухгалтерський облік ПДВ: правила і приклади

Бухгалтерський облік за розрахунками з ПДВ залежить від правил їхнього оподаткування за Податковим кодексом. Розберемо детально ці правила та аналітичні субрахунки обліку ПДВ, які потрібні, бухгалтерські проведення з обліку ПДВ
140842

Одиниця виміру послуг і робіт у податковій накладній і первинці: «послуга», «грн», штуки…

Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
113939

Календар бухгалтера 2026: травень

Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2026, а сплатити податки — податковий календар на травень 2026. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2026
37169

Роялті: визначення, облік, оподаткування

Роялті викликає труднощі в обліку для бухгалтерів. Розглянемо, які особливості обліку та оподаткування таких виплат, чим вирізняється роялті для податкових цілей, а також що саме слід врахувати у ліцензійному договорі, аби не було податкових проблем із роялті
84554

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді