Як дохід ФОПа-єдинника за ставкою 2% впливає на ліміт його доходу як єдинника третьої групи

8475
Теми:
Все про ФОП Оподаткування ФОП ФОП: особливості проведення розрахунків Платники єдиного податку Податкова звітність з єдиного податку
Автор
Наталія Чепіга
експерт з обліку та оподаткування, Київ
ФОПи-єдинники третьої групи зі ставкою 2% не обмежені річним лімітом доходу, на відміну від ФОПів-єдинників третьої групи зі ставкою 5%

Як дохід ФОПа-єдинника за ставкою 2% впливає на ліміт його доходу як єдинника третьої групи

СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК

Індивідуальна податкова консультація ДПС від 15.02.2023 № 315/ІПК/99-00-24-03-03-06

ДПС відповіла на запитання:

  • Чи враховувати ФОПу-єдиннику дохід, який він отримав, коли застосовував ставку єдиного податку в розмірі 2% (далі — ЄП 2%), щоб визначити ліміт доходу зі ставкою 5% для єдининка третьої групи з метою застосування підпункту 3 пункту 291.4 Податкового кодексу України (ПК)?
  • Чи зобов’язаний ФОП перейти зі спрощеної системи оподаткування на загальну після того, як відмовився від застосування ЄП 2%, оскільки отримав дохід у розмірі понад 1167 розмірів мінзарплати станом на 01.01.2023?
  • Чи зобов’язаний ФОП, який відмовився від ЄП 2% і повернувся на ставку ЄП 5%, зазначати у квартальній декларації платника єдиного податку зі ставкою 5% обсяг доходу, який отримав під час застосування ЄП 2%?

До єдинників третьої групи належать:

«Фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року».

Підпункт 3 пункту 291.4 ПК

Для 2023 року 1167 розмірів мінзарплати — це 7 818 900 грн.

З 01.04.2022 і до скасування воєнного стану єдинниками третьої групи можуть бути ФОПи та юрособи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми (пп. 9.1, 9.2 підрозд. 8 розд. XX ПК).

До єдинників третьої групи не застосовують обмеження щодо обсягу доходу та кількості осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах. Для них встановили ставку ЄП 2% (пп. 9.4 п. 9 підр. 8 розд. ХХ ПК).

З першого дня місяця, що настає за місяцем скасування воєнного стану, єдинники третьої групи зі ставкою ЄП 2% втратять право на цю податкову пільгу й автоматично повернуться на систему оподаткування, на якій перебували раніше (пп. 9.9 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПК).

Отже, після скасування воєнного стану ФОП-єдинник третьої групи з ЄП 2%, який перевищив граничний обсяг доходу в 7 818 900 грн, автоматично повернеться на систему оподаткування, на якій перебував раніше. При цьому дохід, який він отримав, коли застосовував ЄП 2%, не потрібно:

 

додаток

📩 Хочете знати про зміни раніше за колег?

tg_4.png

Статті за темою

Усі статті за темою

ЄСВ для ФОПів у 2026 році: хто сплачує, хто звільнений і який розмір внеску

Питання сплати ЄСВ для ФОПів у 2026 році знову стає актуальним. Воєнна пільга, яка звільняла підприємців від внеску за себе, не діятиме. Тож ФОПам доведеться повернутися до повних нарахувань — окрім тих, хто має законні підстави для звільнення. Розбираємо, хто у 2026 році сплачуватиме ЄСВ, кого звільнять, і який буде мінімальний внесок
2630

Допомога по частковому безробіттю 2025: хто має право та як оформити

Скорочення чи повна зупинка виробництва, зменшення обсягів замовлень — все це може бути причиною зниження розміру зарплат працівників, а у підприємців — скорочення доходу. Є спосіб компенсувати такі втрати — це допомога по частковому безробіттю. На яких умовах її надають, як її розрахувати та отримати, облікувати та оподаткувати — у консультації
11638

РРО для ФОП у 2025 році: коли обов’язковий і що перевірятиме податкова

РРО для ФОПів — одна з найгарячіших тем 2025 року. Помилки тут коштують дорого: штрафи сягають десятків тисяч гривень. Розбираємось, коли касовий апарат обов’язковий, кого перевірятиме податкова і хто має право працювати без нього
135942

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді