Як дохід ФОПа-єдинника за ставкою 2% впливає на ліміт його доходу як єдинника третьої групи

Індивідуальна податкова консультація ДПС від 15.02.2023 № 315/ІПК/99-00-24-03-03-06

ДПС відповіла на запитання:

• Чи враховувати ФОПу-єдиннику дохід, який він отримав, коли застосовував ставку єдиного податку в розмірі 2% (далі — ЄП 2%), щоб визначити ліміт доходу зі ставкою 5% для єдининка третьої групи з метою застосування підпункту 3 пункту 291.4 Податкового кодексу України (ПК)?
• Чи зобов’язаний ФОП перейти зі спрощеної системи оподаткування на загальну після того, як відмовився від застосування ЄП 2%, оскільки отримав дохід у розмірі понад 1167 розмірів мінзарплати станом на 01.01.2023?
• Чи зобов’язаний ФОП, який відмовився від ЄП 2% і повернувся на ставку ЄП 5%, зазначати у квартальній декларації платника єдиного податку зі ставкою 5% обсяг доходу, який отримав під час застосування ЄП 2%?

До єдинників третьої групи належать:

Для 2023 року 1167 розмірів мінзарплати — це 7 818 900 грн.

З 01.04.2022 і до скасування воєнного стану єдинниками третьої групи можуть бути ФОПи та юрособи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми (пп. 9.1, 9.2 підрозд. 8 розд. XX ПК).

До єдинників третьої групи не застосовують обмеження щодо обсягу доходу та кількості осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах. Для них встановили ставку ЄП 2% (пп. 9.4 п. 9 підр. 8 розд. ХХ ПК).

З першого дня місяця, що настає за місяцем скасування воєнного стану, єдинники третьої групи зі ставкою ЄП 2% втратять право на цю податкову пільгу й автоматично повернуться на систему оподаткування, на якій перебували раніше (пп. 9.9 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПК).

Отже, після скасування воєнного стану ФОП-єдинник третьої групи з ЄП 2%, який перевищив граничний обсяг доходу в 7 818 900 грн, автоматично повернеться на систему оподаткування, на якій перебував раніше. При цьому дохід, який він отримав, коли застосовував ЄП 2%, не потрібно:

• включати до розрахунку граничного ліміту доходу для єдинників третьої групи, що його визначає підпункт 3 пункту 291.4 ПК;
• відображати в податкової декларації ФОПа-єдинники.

БУХГАЛТЕРУ ПІД ЧАС ВОЄННОГО СТАНУ

• Ризикові платники ПДВ — 2023
• Не виплатили зарплату через війну: чим це загрожує
• Як змінилися трудові відносини в умовах війни
• Новий порядок військового обліку: 11 ключових змін для роботодавців
• На час війни свята скасували: як це вплине на відпустки та лікарняні