Зразки заповнення декларації платника єдиного податку
Форма декларації платника єдиного податку 2023 (звичайні групи 1-3)
Зверніть увагу, що форма декларації для платників єдиного податку (ЄП) для звичайних груп 1-3 однакова. Різниця між різними групами полягає тільки в розділах, які треба заповнити. Податкова декларація платника єдиного податку подається за формою, яка затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 (зі змінами за наказом Мінфіну від 24.11.2022 № 394, далі – Наказ № 394). Особливістю даної форми є:
- включення до неї спеціального додатка щодо розрахунку загального мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) за звітний рік та кількох рядків щодо МПЗ в основній частині декларації (у файлі нижче вони виділені жовтим кольором). Розрахунок МПЗ потрібен лише тим ФОП, що є власниками, орендарями, користувачами земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь (див. пп. 14.1.142 ПКУ);
- заміну прізвища, ім’я, по батькові (ПІБ) на власне ім’я та ПРІЗВИЩЕ. Тобто це змінює порядок розшифровки підписів платника податку та контролерів з боку ДПС;
- додали дві нові примітки.
В усьому іншому форма декларації така ж, як була й при звітуванні за минулий рік, тому проблем з її заповненням бути не повинно.
З формою даної декларації можна ознайомитися нижче.
ДЕКЛАРАЦІЯ ПЛАТНИКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ БЛАНК СКАЧАТИ
Форма декларації платника єдиного податку 2023 для спецгрупи (2%)
Окрім звичайних груп на період дії воєнного стану ще існує в межах групи 3 спецгрупа зі ставкою єдиного податку 2%. Для неї існує окрема форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 26.04.2022 № 124 «Про затвердження форми податкової декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні». Востаннє її можна було подати за липень 2023 року, так як з 01 серпня 2023 спецгрупа була скасована (Закон від 30.06.2023 № 3219, далі – Закон № 3219).
Про заповнення такої декларації детально у матеріалі Як заповнити податкову декларацію платника спецгрупи єдиного податку 2%.
Перейти можна як із загальної системи оподаткування на спрощену, так і навпаки. Супроводжують це перехідні операції, коли частина операції, як-от відвантаження товару, відбувається за однієї системи оподаткування, а оплата — вже за іншої. Розповімо, як їх оподатковувати єдиним податком, податком на прибуток і ПДВ
Податкова декларація платника єдиного податку 2023 термін подання
Коли подавати декларацію та сплачувати податок наведено у таблиці нижче.
Увага: при звітуванні за 2023 рік слід звернути увагу, що ще з березня 2022 року на період воєнного стану та 6 місяців після його завершення всі ФОП (1-4 групи – єдинники, а також загальники) мають право не сплачувати ЄСВ (однак з втратою страхового стажу).
СТРОКИ ПОДАЧІ ДЕКЛАРАЦІЇ ТА СПЛАТИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ 2023 | ||||
Критерії | Групи єдиного податку | |||
1 | 2 | 3 | ||
(звичайна) | (спецгрупа – січень-липень 2023*) | |||
тільки ФОП | ФОП і юрособи | |||
Розмір податку | ||||
у розрахунку за місяць | у разі рішення платити**: |
| 2% доходу (неплатник ПДВ) | |
268,40 грн/місяць | 1340,00 грн/місяць | |||
у розрахунку за повний квартал (як у декларації) | у разі рішення платити**: | |||
805,20 грн/квартал | 4020,00 грн/місяць | |||
Строки сплати та декларування податку | ||||
строк сплати**** | авансом не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця | раз у квартал протягом 10 к. днів після крайньої дати подачі декларації | раз у місяць впродовж 10 к. днів після крайньої дати подачі декларації | |
звітний період | рік*** | квартал | місяць | |
строк подачі декларації**** | 60 к. днів після кінця року | 40 к. днів після кінця кварталу, у т.ч. й кварталу IV | 20 к. днів після кінця місяця | |
* після цього підприємець, який не подавав ніяких заяв, автоматично мав автоматично повернутися в той податковий статус, у якому він перебував до переходу на спецгрупу (єдинник відповідної групи чи загальник). Новостворені ФОП, які одразу почали свою діяльність зі спецгрупи, стають єдинниками 3 групи 5% (див. 91.1 підрозд. 8 Перехідних положень ПКУ); ** у ФОП 1-2 групи є можливість не сплачувати єдиний податок з 01 квітня 2022 року до закінчення воєнного стану (підстава – пп. 9.1 підрозд. 8 Перехідних положень ПКУ). У такому разі сума податку за квартал буде меншою або нульовою. Після 01 серпня 2023 року така можливість залишилася, так як Закон № 3219 змін до п. 9.1 підрозд. 8 Перехідних положень ПКУ не вніс; *** якщо останній день припадає на вихідний або святковий день, то тоді день сплати податку /подачі декларації переноситься на операційний день, що настає за вихідним або святковим днем (абз. 13 п. 57.1 ПКУ, п. 49.20 ПКУ); **** існують винятки, коли звітним періодом стає квартал:
|
Як заповнити податкову декларацію платника єдиного податку за 2023 рік
Податкова декларація складається з:
- основної частини;
- Додатка 1 «Відомості про суми нарахованого ЄСВ». Більшість ФОП під час воєнного стану користується звільненням, а тому ЄСВ не нараховують і Додаток 1 не заповнюють;
- Додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік». Стосується лише тих підприємців, які є власниками, орендарями, користувачами земельних ділянок, у т.ч. на умовах емфітевзису, віднесених до сільськогосподарських угідь (див. пп. 14.1.142 ПКУ).
Всі платники ЄП заповнюють у основній частині декларації заголовну частину та розділ І. Також заповнюється один з розділів, який відповідає групі платника податку (або декілька, якщо була зміна групи впродовж року), а саме:
- розділ ІІ – для групи 1;
- розділ ІІІ – для групи 2;
- розділ IV – для групи 3.
Всіма платниками податку заповнюються:
- розділ V – щодо визначення податкових зобов’язань з єдиного податку заповнюється також всіма платниками ЄП;
- розділ VIІ – щодо розрахованої суми ЄСВ, але тільки у річній декларації.
Щодо розділу VI, то його заповнюємо лише у ситуації виправлення помилок, тобто при подачі уточнюючої декларації чи при виправленні помилки за даними звітного (податкового) періоду.
Також у основній частині ще є розділ VII декларації – у ньому наводяться зобов’язання зі сплати ЄСВ за даними звітного року. Цей розділ, який складається всього лише з одного рядка заповнюється просто як сума помісячних зобов’язань з ЄСВ, порахованих у Додатку 1 Декларації.
Мораторій на податкові перевірки планують скасувати повністю. Щойно це станеться, податківці за своєю методичкою відпрацьовуватимуть ризики несплати податків. З’ясуймо, які забаганки ДПС потрібно виконати, щоб стати «ідеальним платником податків» та уникнути перевірки. І чи можливо це взагалі
Серед інших особливостей форми декларації (обновленої Наказом № 394):
- поле 8 «Особливі відмітки», яке заповнюється при припиненні діяльності або переході на загальну систему оподаткування;
- спеціальна відмітка про подачу Додатка 1 (ЄСВ). За звичайних обставин її слід зробити лише в декларації за рік;
- спеціальна відмітка про подачу Додатка 2 (МПЗ). Стосується лише тих, хто заповнює даний додаток.
Загальні правила заповнення податкової декларації з єдиного податку такі:
- якщо дані відсутні – в електронній формі залишаємо комірку порожньою, а в паперовій – ставимо прочерки;
- заповнюємо виключно українською мовою;
- виправлення не допускаються взагалі;
- заповнюємо показники декларації – у гривнях з копійками;
- розшифровку підпису внизу за новими правилами оформлення документів у паперовій формі можна зробити у форматі власне ім’я та ПРІЗВИЩЕ. Наприклад, «Павел ДОРОШЕНКО» замість «П.О. Дорошенко». Це вимоги ДСТУ 4163:2020, який набув чинності ще з 01 вересня 2021 року.
Особливі відмітки у декларації
Щодо позначок у графах декларації зверніть увагу на те, що у різних роз’ясненнях ДПС використовується такий підхід:
- тип декларації, податковий звітний період – використовується позначка «×»;
- для особливих відміток (розділ 8), наприклад декларації за останній податковий звітний період, використовуємо знак «+»;
- внизу відмітка щодо Додатка Д1 (ЄСВ) чи Додатка 2 (МПЗ) теж використовуємо знак «+».
Скоріше, за все відмітка «×», «+» чи інше – це не суттєво. Податківці у своїх прикладах використовували як знак «×» , так і «+».
Увага: наявність Додатка 1 (ЄСВ) слід означити особливою відміткою «+» внизу декларації.
Книги обліку як основа заповнення декларації
Декларація заповнюється на основі даних:
- Книги обліку доходів – для 1-2 групи та групи 3 (неплатник ПДВ);
- Книги обліку доходів і витрат – для групи 3.
Ведення цих Книг залишається обов’язковим, хоча облік можна вести у Книгах довільної форми, у т.ч. електронній. Однак попри будь-яку форму зробіть Книги такими, аби було зручно заповнювати Декларацію. Облік ведіть щоденний з підбиттям підсумків за місяць і квартал.
Декларація платника єдиного податку: порядок заповнення 2023
Нижче представлений алгоритм заповнення декларації з єдиного податку рядок за рядком.
Увага: у декларації ФОП 3 групи доходи в квартальних деклараціях відображаються наростаючим підсумком, тобто за 1 квартал, за півріччя, за 3 квартали та за рік.
ЗАПОВНЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ЄДИНОГО ПОДАТКУ 2023 | |
Рядки | Як заповнювати |
Заголовна частина | |
1 | Проставляємо позначку «×», що відповідає типу декларації:
Інші два типи декларацій стосуються помилок та означають наступне:
Є ще позначка «Довідково» – таку декларацію подаємо тоді, коли хочемо отримати від ДПС довідку про доходи за певний період, наприклад при призначенні пенсії, матеріального забезпечення, певних страхових виплат. У такому випадку в полі рядка 01 декларації проставляється номер календарного місяця, в якому подається декларація. Таку декларацію можна подати будь-коли, але вона не звільняє від подачі звітної декларації. Крім того, за роз’ясненням внизу позначка «Довідково» існує лише разом з позначкою «Звітна» або «Звітна нова», тобто у довідковій декларації має бути одразу 2 позначки |
2 | Ставимо відмітку «×» у відповідних комірках потрібного звітного періоду. Поле «місяць» не чіпаємо (виняток – тип декларації «Довідково») |
3 | Заповнюємо лише, якщо подаємо уточнюючу декларацію або виправляємо помилку за даними звітного (податкового) періоду. В уточнюючій декларації рядки 2 і 3 співпадають |
4-7 | Заносимо реквізити органу ДПС та ФОП відповідно до реєстраційних документів. Якщо протягом року мав місце перехід платника податку до іншого адмінрайону ДПС, то декларація все одно подається за старою адресою. Реєстраційний номер облікової картки платника податку – це колишній ІПН, який у побуті називають «ідентифікаційний код» (10 цифр). Щодо податкової адреси – у фізосіб податковою адресою є її місце проживання (п. 45.1 ПКУ) |
8 | Проставляємо відмітку «+», якщо подаємо останню податкову декларацію або міняємо систему оподаткування:
При подачі такої декларації звичайна – за річний звітний період (ФОП 1-2 групи) або за квартал (ФОП 3 групи) уже не подається (п. 294.6 ПКУ) |
Розділ І «Загальні показники підприємницької діяльності» | |
9 | Вказуємо кількість найманих працівників. Нагадуємо, що платник ЄП 1 групи не може мати їх взагалі, платник 2 групи може мати від 0 до 10 найманих працівників, для 3 групи – їх кількість необмежена. Чисельність працівників беремо за той місяць звітного періоду, у якому вона була найбільшою (роз’яснення ДПС ЗІР 107.08). Не враховуємо в даній чисельності працівників, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах, відпустці по догляду за дитиною до досягнення 3(6) років, а також мобілізованих (пп. 291.4.1 ПКУ) |
10 | Вказуємо всі види діяльності з кодами КВЕД по яким платник ЄП ФАКТИЧНО отримував дохід у звітному періоді (ЗІР, категорія 107.08). Фактично – це значить, що зазначаємо навіть заборонені види діяльності (або незареєстровані за платником податку), якщо вони мали місце протягом звітного періоду Основний вид діяльності слід показати першим у даному переліку та зазначити у дужках, що він є основним |
Розділ ІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи | |
Щомісячні авансові платежі | Вказуємо з поквартальною розбивкою щомісячні авансові внески з ЄП, які підлягали нарахуванню та сплаті, а не фактично сплачені (ЗІР, категорія 107.08). Для 2023 р. за один повний квартал набігає 805,20 грн (=268,40 грн×3) |
01 | Записуємо обсяг доходу за звітний період від госпдіяльності, який обкладається ЄП за фіксованою ставкою для 1 групи. Він береться з підсумкових даних Книги обліку доходів за відповідний період. Пам’ятаємо, що він для 1 групи має не перевищувати у 2023 році 1.118.900 грн (167 мінімальних зарплат на 01.01) за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 (включно) |
02 | Даний рядок містить доходи, які обкладаються ЄП за ставкою 15 %, тобто це:
Вказуємо такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можливо лише у ситуації перевищення ліміту доходу |
Розділ ІІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи | |
Щомісячні авансові платежі | Вказуємо з поквартальною розбивкою щомісячні авансові внески з ЄП, що підлягали нарахуванню та сплаті, а не фактично сплачені (ЗІР, категорія 107.08). Для 2023 р. за один повний квартал набігає 4020 грн (=1340×3) |
03 | Записуємо обсяг доходу за звітний період від госпдіяльності, який обкладається ЄП за фіксованою ставкою для 2 групи. Однак пам’ятаємо, що для 2 групи обмеження у 2023 році 5.587.800 грн (834 мінімальних зарплат на 01.01) за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 (включно) |
04 | Даний рядок містить доходи, які обкладаються ЄП за ставкою 15 %, тобто це:
Вказуємо такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можливо лише у ситуації перевищення ліміту доходу |
Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи | |
05-06 | Зазначаємо накопичений обсяг доходу з початку року від здійснення госпдіяльності, який оподатковується за ставкою:
Не забуваємо також про межу 7.818.900 грн (1167 мінімальних зарплат на 01.01) для групи 3 для підприємців за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 (включно) |
07 | Відображаємо доходи, що обкладаються ЄП за ставкою 15 % (п. 293.4 ПКУ).
Вказуємо такі доходи, якщо вони мали місце. Зазначення таких доходів означає необхідність перейти на вищу групу або загальну систему оподаткування. Перейти у вищу групу можливо лише у ситуації перевищення ліміту доходу |
Розділ V. «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку» | |
08 | Заносимо дані з ряд. 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 |
09 | Заповнюємо, якщо є дані по рядкам 02, 04 чи 07 ( = сума доходу по цим рядкам × 0,15) |
10-11 | Заповнюємо тільки для платників ЄП 3 групи (ряд. 05 або ряд. 06 × відповідна ставка податку (3% або 5%)) |
12 | Заносимо дані з ряд. 09+10+11 |
13 | Заносимо значення з ряд. 12 декларації попереднього звітного (податкового) періоду |
14.1 | Відображаємо суму податкового зобов’язання до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду: ряд. 12 – ряд. 13 |
14.2 | Заповнюємо лише при заповненні Додатка 2 щодо МПЗ. Сюди заносимо значення ряд. 04 кол. 3 розділу ІІ Додатка МПЗ. Це позитивне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок |
14.3 | Відображаємо суму податкового зобов’язання до сплати в бюджет: ряд. 14.1 + ряд. 14.2. Якщо МПЗ немає, то ряд. 14 = ряд. 14.1 |
Розділ VI. «Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (Увага! даний розділ заповнюємо лише в уточнюючій декларації або в поточній при виправленні помилки у минулому періоді) | |
15 | Показуємо суму податку з ряд. 14 декларацій за той період, у якому сталася помилка |
16 | Показуємо суму податку, яку вважаємо правильною |
17 | Заповнюємо, якщо сталося заниження податкового зобов’язання з ЄП (ряд. 16 > ряд. 15). Заповнюємо різницею ряд. 16 – ряд. 15. Цю суму сплачуємо або ДО подачі декларації, якщо виправляємо через уточнюючу декларацію, або разом з податком податкового періоду, за який звітуємо, якщо виправляємо у поточній декларації |
18 | Заповнюємо, якщо сталося завищення податкового зобов’язання з ЄП (ряд. 16 ˂ ряд. 15) |
19 | Це «самоштраф». Заповнюємо лише у разі недоплати ЄП, тобто коли є ряд. 17. Правило просте:
|
20 | Це пеня на суму недоплати (пп. 129.1.3 ПКУ). Знову ж заповнюємо лише тоді, коли недоплата (ряд. 17) існують. Пеню рахуємо так:
|
Розділ VIІ. «Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового) періоду» (Увага! Цей розділ заповнюється лише при звітуванні за весь рік, так як відомості про нарахований і сплачений ЄСВ вказуються у складі річної декларації з єдиного податку, п. 296.2 ПКУ і п. 296.3 ПКУ) | |
21 | Зазначаємо суму ЄСВ «за себе» – помісячну суму з графи 4 розд. 9 Додатка 1. Якщо ФОП сам собі не збільшив базу обкладання ЄСВ та вирішив не користуватися звільненням, аби був страховий стаж, то ця цифра за 2023 рік буде стандартною та рівною 17688 грн (=6700×12×0,22) |
Доповнення до податкової декларації | |
– | Заповнюємо лише, якщо є потреба подати податківцям доповнюючу до декларації інформацію, наприклад певні первинні документи через які сталася помилка, пояснювальну записку тощо |
Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» | |
1 | Ставимо відмітку «+», якщо подаємо Додаток 1. За стандартної ситуації це буде тільки річна декларація (1-2 група) або декларація за ІV квартал (3 група) |
Додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний)рік» | |
2 | Ставимо відмітку «+», якщо подаємо Додаток 2. За стандартної ситуації це буде тільки річна декларація (2 група) або декларація за ІV квартал (3 група) |
- Національна сертифікація бухгалтерів — 2023 ⏩
- Професійна сертифікація за МСФЗ — 2023 ⏩
- Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2023 ⏩
- ПДВ: від азів до майстерності ⏩
- Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
- РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
- ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
- Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩
Заповнення Додатка 1 (ЄСВ) декларації з єдиного податку 2023
Тепер розглянемо як заповнити розрахунок ЄСВ – додаток до податкової декларації з єдиного податку у таблиці нижче. Заповнюємо його, якщо ФОП вирішив сплачувати ЄСВ попри звільнення.
ЗАПОВНЕННЯ ДОДАТКА 1 (ЄСВ) 2023 | |
Рядки | Як заповнювати |
Заголовна частина | |
Тип декларації | Як і основна частина щодо ЄП, Додаток 1 теж має ті ж самі 4 типи. Отже, проставляємо позначку «×», що відповідає типу декларації: «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча», «Довідково». Їх значення аналогічне основній частині декларації |
1 | Повторюємо реєстраційний номер платника податку (податковий номер) |
2 | Здебільшого пропускаємо, адже дане поле заповнюють лише особи, які через релігійні переконання відмовилися від податкового номеру та мають про це відповідну відмітку у паспорті |
3 | Вказуємо повністю ПІБ особи-підприємця |
4 | Заповнюємо аналогічно основній частині. Вочевидь найчастіше тут ставимо звітний період «рік», адже звітування з ЄСВ відбувається за рік. І лише у останніх звітних деклараціях податковий період може змінитися. Аналогічно й наступним рядком – податковим періодом щодо якого виправляється помилка. Якщо даний Додаток 1 подається як уточнюючий то звітні періоди у першому та другому рядках мають співпасти |
5 | Вказуємо тип форми – лише у разі, якщо подаємо цей додаток як «ліквідаційний» або ж подаємо декларацію «Довідково» |
6 | Вказуємо дату державної реєстрації припинення |
7 | Вказуємо код КВЕД, який у основній частині декларації позначили як основний |
8 | Зазначаємо період перебування на спрощеній системі – якщо декларація подається за рік і ФОП на спрощеній системі перебував увесь рік, то матимемо з 01 січня 2023 по 31 грудня 2023. Також нижче вказуємо код ФОП на спрощеній системі – «6». Виходить, що у Додатку 1 до декларації з ЄП завжди буде «6» |
Розділ 9. Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску | |
9, графа 2 | Вказуємо дохід, з якого сплачуємо ЄСВ. Як правило, ФОП вказують тут мінімальну базу ЄСВ, тобто розмір мінімальної зарплати за відповідний місяць (січень-грудень 2023 – 6700 грн). Сума такого доходу немає ніякого відношення до реального доходу, який отримав ФОП. Це лише умовна сума. Можна вказувати й більші суми за мінімальні, але тоді слід їх і сплатити. Однак більше ніж 15 мінімальних зарплат – не можна (січень-грудень 2023 – 100500 грн) |
9, графа 3 | Вказуємо ставку ЄСВ. Як правило, тут 22% |
9, графа 4 | Заповнюємо шляхом множення графи 2 на графу 3 |
Розділ 10. Визначення зобов'язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (Увага! заповнюємо лише при виправленні помилки) | |
1 | Вказуємо помилкову суму ЄСВ з того звітного періоду, який виправляємо |
2 | Вказуємо правильну (потрібну) суму ЄСВ з того звітного періоду, який виправляємо |
3 | Вказуємо суму недоплати ЄСВ, якщо така є (ряд. 2 – ряд. 1) |
4 | Вказуємо суму переплати ЄСВ, якщо така є (ряд. 1 – ряд. 2) |
5 | Рахуємо пеню, якщо була недоплата ЄСВ до мінімального рівня. Пеню нараховуємо 0,1% своєчасно неплаченої суми за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування) |
Заповнення декларації в умовах воєнного стану та карантину 2023
Воєнний стан впливає на заповнення декларації таким чином:
- уже згадувана можливість звільнення від сплати єдиного податку для ФОП 1-2 групи, починаючи з квітня 2022 року впродовж воєнного стану (п. 9.1 підрозд. 8 Перехідних положень ПКУ). Така можливість залишилась і після 01 серпня 2023 року, так як Закон № 3219 змін до згаданого п. 9.1 підрозд. 8 Перехідних положень ПКУ не вніс;
- можливість не сплачувати ЄСВ, починаючи з березня 2022 року впродовж всього воєнного стану та ще 12 місяців після його завершення. Нагадуємо, що у такому разі втрачається страховий стаж (підстава – п. 919 Прикінцевих і перехідних положень Закону про ЄСВ). Якщо ЄСВ не сплачувався, то Додаток 1 заповнювати не потрібно.
Відповідь на запитання «Коли використовувати РРО у разі інтернет-торгівлі?» залежить від способів, у які доставляють товар, і варіантів його оплати. Експерт проаналізувала свіже роз’яснення ДПС і доповнила своїми поясненнями
Чи має бути «самоштраф» і пеня в умовах воєнного стану та карантину 2023
Ні – якщо помилка допущена за період з початку воєнного стану. Таке правило діє з 03 січня 2023, коли Законом від 13.12.2022 № 2836 був оновлений пп. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ. Тобто щодо «самоштрафу» й пені станом на вересень 2023 року правила такі, як наведено у таблиці нижче. Дані правила стосуються не лише єдиного податку, але й інших податків і зборів.
ЗАСТОСУВАННЯ САМОШТРАФУ І ПЕНІ ПІД ЧАС ДІЇ ВОЄННОГО СТАНУ | ||
Період, за який допущена помилка | Ситуація з самоштрафом і пенею | Пояснення |
до 24.02.2022 | нараховуються і сплачуються | якщо помилка призвела до заниження податку у звітності, граничним терміном подання якої був період до початку воєнного стану, то треба нарахувати самоштраф і податкову пеню – у такому разі навіть діючий воєнний стан не звільняє від штрафних санкцій (роз’яснення ГУ ДПС в Івано-Франківській області) |
з 24.02.2022 | не нараховуються* | підставою звільнення є абз. 14 пп. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ (див. також роз’яснення ДПС 132.01 ЗІР), але за дотриманням двох умов з п. 50.1 ПКУ:
|
Повернення отриманого авансу у декларації з єдиного податку
При заповнення податкової декларації проблемою може стати повернення підприємцем раніше отриманих передоплат за товари (послуги). Як правило, чинять так (ІПК ДФС від 06.06.2017 р. № 470/6/99-99-12-02-03-15/ІПК):
- аванс включать до доходу того періоду, коли він був отриманий;
- зменшують дохід на повернуту суму – у періоді повернення авансу.
Однак за недостатності доходу поточного звітного періоду у декларації можна отримати від’ємну суму доходу. Таку ситуацію, судячи з роз’яснення ДПС, слід сприймати як нормальну.
У системі «Експертус Головбух» бухгалтер завжди може отримати швидку і точну відповідь на своє професійне запитання. Кожне рішення, запропоноване Системою, є актуальним і своєчасним. Цим вона і унікальна.
Хочемо вас порадувати — дати безплатний демодоступ до Системи
Вимушена зміна групи або перехід на загальну систему
У разі, якщо платник ЄП 1-2 групи перевищив у календарному кварталі граничний обсяг доходу для своєї групи, то він зобов’язаний (п. 293.8 ПКУ):
- не пізніше 20-го числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому його дохід перевищив допустимий максимум, подати до органу ДПС заяву на перехід на 2 чи 3 групу ЄП;
- застосувати до суми перевищення ставку 15% (ряд. 02, ряд. 04 та ряд. 07 декларації);
- подати декларацію платника ЄП у строки, які встановлені для квартального звітного періоду;
- сплатити щомісячний авансовий внесок з ЄП за новою ставкою не пізніше 20-го числа першого місяця роботи в новій групі, якщо перехід був з 1 до 2 групи.
Однак при переході на 3 групу ЄП зі ставкою 3% (тобто платник ПДВ) термін подачі заяв зменшуються до 10 к. днів до початку кварталу – для підприємців-єдинників, що належать до 3 групи зі ставкою 5% (див. пп. «4» п. 293.8 ПКУ).
Якщо платник ЄП перевищив обсяг ліміту для 3-ї групи 7.818.900 грн у 2023 р, то не пізніше 20-го числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому сталося перевищення, він повинен подати заяву на перехід на загальну систему оподаткування та подати квартальну декларацію.
Якщо порушення умов перебування на ЄП інше, ніж перевищення доходу, то заява на перехід на загальну систему має бути подана не пізніше 10 к. днів до початку нового календарного року (1-2 група) або кварталу (3 група) (пп. 298.2.1 ПКУ).
Платники ЄП 1-2 групи у випадку порушення умов ЄП мають подати річну декларацію у термін, визначений для квартальної декларації, тобто 40 к. днів після кінця року (а не 60 к. днів, як звичайно). Перехід на загальну систему для них буде з нового року, а для 3 групи – з нового кварталу (пп. 298.2.3 ПКУ).
Запрошуємо 13 грудня на безплатний вебінар! З'ясуємо, для кого мораторій на податкові перевірки скасували, а для кого - ні. Підкажемо, як уникнути фінансових ризиків