У 2025 році перехід ФОП на загальну систему може бути як вимушеним, так і добровільним. Причини — перевищення ліміту доходу для 3-ї групи ЄП, заборонені види діяльності або негрошові розрахунки. Розглянемо, коли саме доведеться змінити систему оподаткування, як подати заяву та у яких випадках така зміна може бути вигідною
Загальна система оподаткування — це форма оподаткування підприємницької діяльності, яка не відповідає умовам спрощеної системи. Її перевага — податки сплачуються не з доходу, а з прибутку (дохід мінус дозволені витрати).
Коли ФОП переходить на загальну систему
У 2025 році загальна система можлива, якщо у ФОП:
заборонені для спрощеної системи види діяльності, наприклад діяльність у сфері аудиту, технічних досліджень, організація та проведення гастрольних заходів, брокерська діяльність (п. 291.5 ПК);
потреба у заборонених для ЄП способах розрахунків, наприклад бартер та інші негрошові розрахунки;
перевищення дозволеного ліміту доходу для 3-ї групи ЄП. Для 2025 року це 9 336 000 грн (= 1167 мінімальних зарплат на 01.01.2025).
Строк подання — не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу.
Спеціальної форми заяви про перехід на загальну систему оподаткування немає. Тому, щоб відмовитися від єдиного податку, треба подати заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування з відміткою про відмову від спрощеної системи оподаткування за формою з наказу Мінфіну від 16.07.2019 № 308. Це та сама заява, яка подається й при реєстрації єдинником. У бланку заяви у верхній частині є поле «Відмова». В Електронному кабінеті форму цієї заяви можна знайти в меню «Введення звітності» за кодом форми F0102003 — для ФОП і J0102003 — для юросіб.
Заповніть заяву про застосування спрощеної системи з відміткою про відмову.
Подайте її до податкової за місцем обліку особисто, поштою або через електронний кабінет.
Збережіть копію або квитанцію про відправлення.
Якщо здійснюєте перехід на загальну систему оподаткування у середині року, звітувати доведеться за обома системами: за період роботи на ЄП і за період на загальній системі.
Коли ФОПу вигідно перейти на загальну систему
Якщо у підприємця значні документально підтверджені витрати, загальна система може бути вигіднішою. На 3-й групі ЄП податок сплачують з усього доходу, а на загальній — з чистого оподатковуваного доходу.
Поширені запитання-відповіді
1. Який строк подання заяви для платників єдиного податку при переході на загальну систему оподаткування?
Заяву подайте не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року).
2. У фізособи — не госпсуб’єкта податковий борг: чи анулюють реєстрацію єдинником?
