експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Репетитори та профільні фахівці часто можуть надавати послуги з навчання у своїй сфері, не маючи реєстрацію. Однак реєстрація ФОП дає можливість легалізувати таку діяльність. Як правило, підходить єдиний податок, але неправильні КВЕДи загрожують переведенням зі спрощеної системи оподаткування на загальну. Дана консультація допоможе розібратися з тими КВЕДами для освітніх послуг
Які КВЕДи підходять для освітніх послуг і репетиторів
Приватні освітні послуги, як правило, надають:
репетитори — викладачі, які проводять приватні індивідуальні або групові заняття з учнями для покращення їхніх знань, підготовки до іспитів (наприклад, ЗНО) або вивчення нових навичок;
фахівці, які діляться своїми знаннями, — це особи які проводять певні курси, семінари, консультації, тренінги, навчання з тих питань, у яких вони є фахівцями. Наприклад, SMM-спеціаліст проводить набір на курс навчанню SMM, бухгалтер — на курс бухгалтерського обліку чи семінар з певної теми, яка пов’язана з бухгалтерським обліком, і т.д.;
спортивні тренери (спортивні інструктори), які надають послуги «офіційно», наприклад проводять персональні тренування, дистанційне (онлайн) ведення тренувань, консультації з питань тренувань чи харчування і т.д. Часто тренери (інструктори) зараз ще й фактично надають поради, проводять консультації з нутриціології, вживання спортивних добавок, БАДів, спортивної фармакології, масажу та самомасажу, психологічних аспектів спорту тощо.
Перші у переважній більшості взагалі не мають реєстрації фізичними особами–підприємцями (ФОП), надаючи свої послуги фактично нелегально. Це є прихованою підприємницькою діяльністю. Другі теж або не мають реєстрації ФОП, або ж, маючи таку, не мають зареєстрованих КВЕДів, що стосуються освітніх послуг. Така ситуація — це теж надання освітніх послуг нелегально.
КВЕД (Класифікатор видів економічної діяльності) — це таблиця з кодами можливих видів діяльності, якими можуть займатися суб’єкти господарювання, до яких належать і ФОП. Таку таблицю розробляє Державна служба статистики України (Держстат). КВЕДи потрібні для збору статистичної інформації, а ще — для податкового контролю того, чим займаються суб’єкти господарювання.
Підприємці при реєстрації можуть для пошуку КВЕД використати веб-ресурс від самого Держстату, зокрема для репетиторів і освітніх послуг, підходять такі секції:
Зверніть увагу, за роз’ясненням податківців неправильно обраний КВЕД може мати наслідком зміну системи оподаткування — примусове переведення платника єдиного податку на загальну систему, яка передбачає сплату податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) 18%, військового збору 5% та єдиного соціального внеску (ЄСВ) 22%
Платите гроші ФОПу? Наприклад, замовили послуги у ФОПа, все оплатили, а потім виявилося, що потрібно було сплатити ще й ПДФО та військовий збір. Розповімо, що треба знати, щоб уникнути таких ситуацій і зробити все правильно
Надання інших інформаційних послуг, що не входять до інших КВЕДів, зокрема «…надання інформаційних послуг телефоном з використанням комп’ютерної технології». Підходить для онлайн-курсів, продажу вебінарів або навчальних матеріалів. Це універсальний КВЕД, який можна записувати собі всім, але одного його замало. Даний код особливо потрібен, якщо ФОП проводить більше не саме навчання, а консультації з певних питань, надає певні матеріали, включаючи електронні (слайди, відеоролики, фото, доступ до закритих (платних) акаунтів у соцмережах тощо)
Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н.в.і.у.
Це може бути основний КВЕД для консультацій. Сюди зокрема входить послуги, які потребують високого професійного, наукового й технічного рівня, зокрема консультування у сфері:
навколишнього середовища;
з інших технічних питань.
Наприклад, це можуть бути послуги з розробки планів харчування спортсменів та любителів спорту, дієт, включаючи розрахунок калорійності харчування та БЖВ (співвідношення білків, жирів, вуглеводів), використання спортивних добавок, БАДів, питання нутриціології, спортивної фармакології тощо
Включає спортивне навчання у групах та індивідуально. Навчання може бути надане в різних приміщеннях, таких як навчальні приміщення клієнта або компанії, освітні установи або інші. Сюди зокрема входить:
спортивне навчання (бейсболу, баскетболу, крикету, футболу тощо);
гімнастичне навчання;
навчання їзді верхи;
навчання плаванню
послуги професійних спортивних інструкторів, учителів, тренерів (інструкторів);
навчання бойовим мистецтвам;
навчання йозі
Отже, даний код підходить для спортивних тренерів (інструкторів)
85.52
Освіта у сфері культури
Сюди входить зокрема навчання мистецтвам. Це може бути проведення студій, майстер-класів, уроків малювання чи дизайну. Таке навчання не передбачає одержування професійного диплома, ступеня бакалавра або магістра. Сюди можна віднести, наприклад:
навчання мистецтву;
діяльність шкіл фотографії.
Цей КВЕД може підійти тим ФОП, які навчають музиці, мистецтву, танцям тощо
85.59
Інші види освіти, н.в.і.у.
Це освіта, яка не передбачає академічного навчання, зокрема діяльність навчальних центрів, курси з підвищення кваліфікації тощо. Підходить для проведення навчання фахівців запуску проєктів, ведення власних сторінок у соцмережах тощо.
Підходить для репетиторства, онлайн-курсів, тренінгів і тренінгових центрів, мовних шкіл, навчанню програмуванню, підготовці до іспитів
85.60
Допоміжна діяльність у сфері освіти
Сюди входить надання послуг (крім навчальних), які підтримують освітній процес або системи:
консультування з питань освіти;
консультування з питань вибору освітніх напрямів;
діяльність з оцінювання тестів;
діяльність із проведення тестів
Підходить для освітнього консалтингу, інформаційної підтримки, організації навчання, але без безпосереднього викладання
Діяльність салонів для зменшення ваги тіла та схуднення, масажних салонів, немедичний масаж тощо. Однак сюди ж можна віднести й розробку програм харчування, консультації зі здорового способу життя, самомасажу, підбір індивідуальних вправ, корекцію певних рухів, навчання дихальній гімнастиці, проведення медитацій чи консультування щодо них, поради щодо моральної підтримки спортсменів під час змагань, психологічні поради у сфері спорту тощо. Даний КВЕД підходить як додатковий для всіх спортивних тренерів, спортивних інструкторів а також нутриціологів
Які набори КВЕД обрати для освітніх послуг і репетиторів
Надання освітніх послуг та репетиторство передбачає досить різноманітну діяльність і можливі набори КВЕД представлені у таблиці нижче. Першим наведений основний КВЕД, а потім — додаткові. Дані набори не є якимось обов’язковими та єдино можливими, тому кожний ФОП, що надає послуги, при реєстрації має самостійно проаналізувати аспекти своєї роботи — як нинішньої, так і перспективної, — та підібрати ті коди, які підходять саме йому. Краще завжди реєструвати КВЕДи «з запасом» — це загальне правило для всіх ФОП.
НАБОРИ КОДІВ КВЕД, ЯКІ МОЖУТЬ ПІДІЙТИ для освітніх послуг і репетиторів
Спеціалізація
Приклад можливого набору кодів КВЕД для відповідної спеціалізації*
комплексний універсальний набір КВЕДів для надання послуг у сфері освіти:
комплексні освітні послуги
85.59 — Інші види освіти, н.в.і.у.**;
85.52 — Освіта у сфері культури;
85.60 — Допоміжна діяльність у сфері освіти;
85.51 — Освіта у сфері спорту та відпочинку;
63.99 — Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.
додатково, якщо є складні професійні, наукові аспекти:
74.90 — Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н.в.і.у.;
додатково, якщо є питання харчування, нутриціології, БАДів, питання дотичні до медицини, здорового способу життя, психологічні аспекти, тощо:
96.04 — Діяльність із забезпечення фізичного комфорту
КВЕДи для різних окремих освітніх послуг, якщо вони домінують чи єдині:
репетитор, приватний викладач
85.59 — Інші види освіти, н.в.і.у.;
63.99 — Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.
онлайн-школа/курси
85.59 — Інші види освіти, н.в.і.у.;
63.99 — Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.
освітній консалтинг
85.60 — Допоміжна діяльність у сфері освіти;
63.99 — Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.;
74.90 — Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н.в.і.у.;
спортивний тренер, спортивний інструктор
85.51 — Освіта у сфері спорту та відпочинку;
63.99 — Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.
також додаткові КВЕДи, якщо надаються консультації у сфері харчування та нутриціології:
74.90 — Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н.в.і.у.;
96.04 — Діяльність із забезпечення фізичного комфорту
учитель у сфері мистецтва (наприклад, малювання)
85.52 — Освіта у сфері культури;
63.99 — Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.
*перший — це основний КВЕД, а інші — додаткові. Наведені тут коди КВЕД у будь-якому разі не є вичерпними, підприємець має сам проаналізувати свою нинішню та майбутню діяльність, щоб підібрати свої коди;
** абревіатура «н.в.і.у», яка зустрічається у назвах КВЕД означає «не введені в інші угруповання»
Додаткові поради при виборі КВЕД для освітніх послуг і репетиторів
При виборі КВЕДів для освітніх послуг і репетиторства слушними можуть бути такі поради:
обравши основний код КВЕД, краще зареєструвати ще й додаткові КВЕДи для можливої діяльності, яка є чи навіть просто може бути в перспективі. Варто прорахувати можливі ситуації наперед, аби потім не оновлювати реєстраційні дані. Для освітніх послуг універсальним допоміжним КВЕДом є 63.99 « Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.»;
кількість КВЕДів, яку можна вказувати, не обмежена, так як форми реєстрації ФОП та бланк заяви на обрання спрощеної системи оподаткування передбачають можливість у електронних формах додати стільки КВЕД-рядків, скільки потрібно;
якщо виникають сумніви, то варто з’ясувати, чи є певні роз’яснення Держстату та ДПС, пошукати та дослідити їх;
основний КВЕД, який указується першим, фактично є таким же за значимістю, як і допоміжні. Не має значення, який КВЕД розташований при реєстрації першим. Якщо ФОП потім більше проводить діяльності за іншими зареєстрованими КВЕДами, то ніяких змін вносити не потрібно;
якщо КВЕД зареєстрований і за ним не відбувається ніякої діяльності, то це теж ніяк не впливає на оподаткування ФОП. Наслідків ніяких. Можна зареєструвати десяток КВЕДів, але діяльність вести лише за одним.
Висновок
ФОП у сфері не може обійтися одним кодом КВЕД, так як зазвичай такі підприємці надають чи потенційно можуть надавати ширший спектр послуг, а їхня діяльність включає різноманітні процеси й треба мати різні навички. Через це варто при обранні своїх кодів КВЕД охопити якомога ширше коло можливих видів діяльності — послуг, які будуть надаватися, — як зараз, так і майбутньому. Навіть, якщо зараз на меті є лише вузька спеціалізація, то при реєстрації її можна та варто розширити.
