Показники D та P: як використовувати, щоб уникнути блокування ПН / РК

Показники D і P: що означають

Показники D і P застосовують для того, щоб в автоматизованому режимі перевірити, чи відповідають податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК) критеріям оцінки ступеня ризиків.

Раніше показники D і P використовували для безумовної реєстрації ПН/РК за третьою ознакою із пункту 3 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165 (далі — Порядок № 1165).

Із 2025 року показники D і P важливі для:

• автоматичної реєстрації таблиці даних платника податку ПДВ (далі — таблиця даних);
• розрахунку показників позитивної податкової історії.

Позапланові документальні перевірки бюджетного відшкодування

Як під час воєнного стану податківці проводять позапланові документальні перевірки щодо ПДВ

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТІВ

Показники D і P: як розрахувати

Які мають бути показники D та P та яких умов дотримати, щоб автоматично врахували таблицю даних? Розглянемо.

Показник D — це рівень податкового навантаження. Середньомісячне значення показника D має бути більшим ніж 0,05. Показник D обчислюють за формулою:

D = S ÷ T,

де S — загальна сума ЄСВ, податків і зборів, що їх сплатив платник за останніх 12 місяців, які передують календарному місяцю, у якому ПН / РК прийняли на реєстрацію, та за які настав граничний строк сплати суми ПДВ;

T — загальна сума постачань на митній території України за останніх 12 місяців товарів і послуг, що оподатковують за ставками ПДВ 0%, 7%, 14%, 20%. Для обчислення цього показника беруть дані про обсяги постачань без ПДВ із ПН / РК, що їх зареєстрували в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) за 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому ПН/РК прийняли на реєстрацію, та за які настав граничний строк сплати.

Показник P_поточ — це сума ПДВ, яку зазначили в ПН/РК, які зареєстрували в поточному місяці, з урахуванням ПН/РК, шо прийняли на реєстрацію. Його порівнюють із максимальною місячною сумою ПДВ (P_макс), яку обчислюють за формулою:

P_макс = P_найб × 1,4,

де P_найб — найбільша місячна сума ПДВ серед ПН/РК, що їх зареєстрували за останніх 12 місяців, які передують місяцю, в якому ПН / РК прийняли на реєстрацію, та за які настав граничний строк подання декларації з ПДВ.

Важливо дотримувати відповідності P_поточ < P_найб × 1,4. Це означає, що загальна сума ПДВ у ПН/РК, що їх зареєстрували в поточному календарному місяці, з урахуванням прийнятої на реєстрацію (P_поточн), не повинна перевищувати в 1,4 раза найбільшу місячну суму ПДВ (P_найб) із зареєстрованих ПН/РК за один із останніх 12 місяців, які передують місяцю прийняття на реєстрацію ПН/РК, та за які настав граничний строк подання декларації з ПДВ.

Увага: значення показників D, P_поточ, P_макс відображають в електронному кабінеті.

Коли показники D і P врятують від блокування ПН/РК

Щоб податківці автоматично врахували таблицю даних, потрібно дотримати умов із пункту 18 Порядку № 1165. Для аграріїв та решти платників ПДВ закон встановив окремі умови автоматичного врахування таблиці даних. Для платників ПДВ, які не мають у власності чи користуванні земель сільгосппризначення, однією з вимог для автоматичного врахування таблиці даних є дотримання значення показників :

• D ˃ 0,05
• P_поточ < P_найб × 1,4.

СКАЧАТИ ТАБЛИЦЮ ⏩

Де перевірити значення показників D та P_поточ та  Р_макс

Самостійно розраховувати показники ППІ не потрібно, отримаєте розрахункові значення цих показників через свій е-кабінет (п. 9 Порядку № 1165). Переглянути розрахункові показники ППІ можете у приватній частині е-кабінету у вікні «Моніторинг ПН/РК», обравши у вкладці «Розрахунок ППІ початок та кінець періоду». Система автоматично розраховує і оновлює показники ППІ станом на 1-ше число кожного місяця (ЗІР, категорія 101.18).