ПРОБЛЕМА
Чи потрібно коригувати податковий кредит при здійсненні операцій з продажу основних засобів на залишкову вартість в податкових деклараціях з ПДВ: із скороченої (переробної) декларації з мінусом показати в загальній декларації з плюсом?
РІШЕННЯ
Переробне підприємство операції з постачання готової м’ясної продукції відображає в податковій декларації з ПДВ (переробного підприємства), інші операції ― у податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом.
При придбані (виготовлені) переробним підприємством товарів/послуг, основних засобів, які використовуватимуться частково для виготовлення м’ясо-молочної продукції, а частково ― для виготовлення інших товарів/послуг, податковий кредит за такими операціями розподіляється виходячи з частки використання таких товарів/послуг, основних засобів відповідно в операціях з постачання продукції та в операціях з постачання інших товарів/послуг з урахуванням вимог розділу V Податкового кодексу України (ПК).
Пунктом 192.1 ПК визначено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.
Пунктом 20 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МДЗ від 14.01.14 № 10 визначено, що у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань відповідно до статті 192 ПК постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
