Як заповнити Додаток 3 до декларації єдинника четвертої групи, якщо сума МПЗ з 1 га менша ніж мінімальна

Давайте з’ясуємо, як заповнити Додаток 3 до декларації єдинника четвертої групи, якщо сума мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) з 1 га менша ніж мінімальна.

МПЗ для спрощенців четвертої групи

Що кажуть нормативні документи

 У ЗІР, підкатегорія 108.02.05, податківці пояснили, як юрособі заповнити графи 7—12 Додатка 3 до декларації єдинника четвертої групи, якщо сума МПЗ з 1 га менша ніж сума, що визначена пунктом 74 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (ПК).

Нагадаємо: цей пункт регламентує, що під час визначення МПЗ у період із 1 січня 2024 року по 31 грудня року, в якому припинять або скасують воєнний стан, сума МПЗ не може становити менше ніж 700 грн з 1 га, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше ніж 50%, — 1400 грн з 1 га.

Мінімальне податкове зобов’язання 2025

У 2025 році платники лише втретє розраховуватимуть мінімальне податкове зобов’язання. Однак податківці вже надали чимало спірних роз’яснень щодо визначення та сплати МПЗ. Ознайомтеся з добіркою відповідей на запитання, що поставили ваші колеги експертам

ОТРИМАТИ ПІДКАЗКИ

Як заповнювати графи 7—12 Додатка 3

Тож у Додатку 3 до декларації єдинника четвертої групи заповніть усі рядки та графи всіх розділів із урахуванням приміток.

У графі 7 зазначте нормативну грошову оцінку (НГО) відповідної земельної ділянки з огляду на коефіцієнт індексації (для земельної ділянки, НГО якої провели).

У графі 8 вкажіть НГО 1 га ріллі по області, зважаючи на коефіцієнт індексації (якщо НГО не провели).

У графі 9 зазначте коефіцієнт, що становить: 0,05 — за 2024 рік, 0,057 — за 2025 і наступні роки, закінчуючи роком, у якому припинять або скасують воєнний стан.

У графі 10 вкажіть кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у вашій власності, оренді, користуванні на інших умовах, у т. ч. на умовах емфітевзису.

У графі 11 (для земельної ділянки, НГО якої провели) або 12 (для земельної ділянки, НГО якої не провели) МПЗ розрахуйте за формулами згідно з пунктами 38-1.1 та 38-1.2 ПК.

Оновлені критерії критичності від Мінекономіки та ОДА

Що робити, якщо МПЗ менше мінімальної суми

Якщо за вашим розрахунком сума МПЗ з 1 га менша ніж сума, що визначена пунктом 74 підрозділу 10 розділу XX ПК, то в графі 11 чи 12 Додатка 3 до декларації єдинника четвертої групи зазначте МПЗ земельної ділянки за формулами, що бачите на екрані. Виняток — земельні ділянки, земельні частки (паї), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією.

Планові документальні перевірки у 2025 році

Тримайте роз’яснення, як податківці формують план-графік перевірок на 2025 рік і які показники діяльності підприємства можуть «зіграти» проти нього

РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Формули для розрахунку МПЗ

Формули:

• графа 3 або графа 5 × 1400 × графа 10/12 — для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше ніж 50%;
• графа 3 або графа 5 × 700 × графа 10/12 — для інших земельних ділянок.

Отже, якщо користувалися ділянкою не весь рік, то МПЗ визначайте пропорційно до кількості місяців користування. 

Ще більше інформації щодо звітування єдинниками четвертої групи шукайте в продуктах Цифрового видавництва Експертус. Долучайтеся до спільноти однодумців у наших соцмережах.

До зустрічі!