Уточнюючий розрахунок ПДВ: обмеження
За необхідності виправити помилку в декларації з ПДВ подається розрахунок коригування. Уточнюючий розрахунок складається як самостійного документ за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21. Вебінари для бухгалтерів 2025
При цьому слід враховувати обмеження щодо подання уточнюючого розрахунка:
- один уточнюючий розрахунок виправляє помилки лише однієї декларації;
- під час проведення перевірки контролюючим органом платник не має права подавати уточнюючий розрахунок ПДВ до декларацій за період, що перевіряється;
- право на включення податкової накладної до податкового кредиту, за умови реєстрації її в ЄРПН, зберігається протягом 365 календарних днів із дати її складання. Для включення податкової накладної до податкових зобов’язань (навіть якщо вона незареєстрована) таке обмеження не встановлено;
- враховується строк давності уточнення показників — 1095 днів.
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
Порядок заповнення уточнюючого розрахунку з ПДВ
Під час заповнення уточнюючого розрахунку з ПДВ враховують такі особливості.
До графи 4 переносять показники декларації, що уточнюється (з помилками).
У графі 5 відображають показники декларації з урахуванням виправлених помилок.
У графі 6 відображають абсолютне значення помилки за всіма заповненими в уточнюючому розрахунку рядками з відповідним знаком (+/–).
✓ виправлення помилок у звіті з ЄСВ
✓ податок на прибуток та бухоблік
Якщо платник ПДВ самостійно виявив факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, до подання уточнюючого розрахунку він має сплатити суму недоплати і штраф у розмірі 3% такої суми.
При цьому сума штрафу, нараховану платником самостійно у зв’язку з виправленням помилки, відображають у рядку 18.3 уточнюючого розрахунку.
Уточнюючий розрахунок ПДВ при помилково складеній накладній
Якщо податкова накладна складена помилково або зайва, продавець складає зменшуючий розрахунок коригування на дату виправлення помилки та направляє такий розрахунок покупцю для реєстрації в ЄРПН. У ПДВ-звітності він не відображає ні зайву накладну, ні розрахунок коригування.
У разі включення зайвої податкової накладної до податкового зобов’язання продавець подає уточнюючий розрахунок, в якому знімає зайву суму зобов’язання у рядку 7. До уточнюючого розрахунку при цьому він додає додаток 1.
Покупець у такому випадку реєструє зменшуючий розрахунок коригування в ЄРПН. У ПДВ-звітності він також не відображає ні зайву накладну, ні розрахунок коригування.
За включення зайвої податкової накладної до податкового зобов’язання покупець подає уточнюючий розрахунок ПДВ, у якому знімає зайву суму податкового зобов’язання у рядку 12. До такого уточнюючого розрахунку подається додаток 1. Самоштраф у розмірі 3% відображається в рядку 18.3 уточнюючого розрахунку.
Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності
Порядок реєстрації розрахунків коригувань в ЄРПН при уточненні ПДВ
Продавець реєструє в ЄРПН розрахунки коригування у випадках:
- збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь постачальника;
- коли коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суми компенсації;
- виправлення помилок, не пов’язаних із зміною суми компенсації;
- коригування до податкових накладних, які не видаються отримувачу (покупцю) товарів (послуг);
- коригування за податковими накладними, складеними до 01.02.2015.
Покупець має зареєструвати уточнюючий розрахунок у разі:
- зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь постачальника;
- надання нерезидентом послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;
- виправлення технічних помилок на підставі зменшуючого розрахунку коригування («-»).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
