Підстави для проведення позапланових документальних перевірок

Документальна позапланова перевірка може стати не дуже приємним сюрпризом для підприємців. Тож пропонуємо дослідити ситуації, які можуть привести до виникнення у податківців необхідності проведення позапланових документальних перевірок. Адже це, у свою чергу, дозволить уникнути таких ситуацій у майбутньому.

• податківці отримали інформацію про порушення платником податків податкового законодавства. Якщо така інформація була отримана, податківці спершу направляють запит платникові податків, у якому описана суть можливого правопорушення. Платник податків має обов'язково надати пояснення до цього запиту разом з усіма необхідними для перевірки фактажу документами. Якщо платник не виконав вимогу податківців протягом 15 робочих днів, із дня отримання запиту, податківці мають право провести позапланову документальну перевірку;
• платник податків не подав в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки чи звіти, які йому необхідно подавати відповідно до ПК;
• платник податків подав до органів ДФС уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючими органами;
• податківцями було виявлено недостовірність даних, які містяться у податкових деклараціях чи фінансових звітностях. У такому випадку, платник податків зобов’язаний надати за запитом податківців пояснення та документи, що зможуть їх підтвердити. Якщо платник податків не виконує вимогу протягом 15 днів із дня отримання письмового запиту від ДФС – його чекає позапланова перевірка;
• позапланова перевірка може бути проведена і на вимогу платника податків, у випадку оскарження чи заперечення ним акту податкової перевірки. Перевірка проводиться у тому випадку, коли платник податків посилається на обставини, які не було досліджено під час попередньої перевірки. У такому випадку позапланова перевірка буде проводитись виключно з тих питань, що стали предметом оскарження, і на вимогу платника податків;
• було розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (окрім перетворення), припинення її діяльності, закриття представництва, тощо;
• платник податків подав декларацію, в якій заявлено відшкодування з бюджету ПДВ. Перевірка може проводитись у випадку, коли є підстави для перевірки, визначені у розділі V ПК, чи у випадку, коли є від’ємне значення ПДВ на суму більше 100 тис. грн.;
• на платника може подати скаргу клієнт, якщо перший не надасть йму податкової накладної на придбаний товар чи отримані послуги, також, у випадку, коли продавець товарів чи послуг допускає помилки у заповненні обов’язкових реквізитів податкових накладних чи розрахунку коригування, якщо платник податків протягом 15 робочих днів не надав на запит податківців роз’яснення на скаргу;
• причиною перевірки може стати і ненадання платником податків клієнтові акцизної накладної, чи у випадку порушення порядку заповнення чи реєстрації акцизної накладної. Перевірка буде проводитись, якщо протягом 15 робочих днів із дня отримання запиту, платник податків не надасть відповідні роз’яснення;
• якщо було отримано відповідне рішення суду про призначення позапланової документальної перевірки відповідно до законодавства;
• якщо посадові особи ДФС запідозрили бездіяльність чи неуважність нижчих посадових осіб ДФС під час проведення планових перевірок. У такому випадку проводиться позапланова документальна перевірка, але вже вищими посадовими особами органів ДФС з метою винесення об’єктивного висновку щодо попередніх перевірок;
• якщо платник податків ухиляється від сплати податків за виплатами заробітної плати своїм робітникам, чи неналежним чином оформив трудові відносини;
• якщо платник податків займається певними видами діяльності без належної державної реєстрації;
• якщо податківцями отримані документальні підтвердження у порушенні платником податків проведення контрольованих операцій, порушення принципу чи порядку їх проведення;
• якщо звіт про контрольовані операції не відповідає вимогам чинного законодавства (п. 39.4 ПК);
• при отриманні звіту про контрольовані операції від платника податків. У такому випадку перевірка здійснюється лише стосовно отриманого звіту та обставин його складання;
• якщо платник податків не надав в установлені строки уточнюючий розрахунок для виправлення помилок за результатами електронної перевірки, що була проведена на запит платника податків;
• якщо податківці виявили розбіжності у податкових чи акцизних накладних та Єдиному реєстрі;
• платник податків не надав необхідну інформацію для проведення зустрічної звірки протягом 10 робочих днів із дня отримання відповідного запиту від органів ДФС. У такому разі перевірка виконується виключно з питань, які стосуються запиту податківців.Отже, щоб позапланова документальна перевірка не стала неприємною несподіванкою, необхідно просто виконувати вимоги чинного законодавства, уважно заповнювати податкові звіти і оперативно виправляти помилки, якщо їх було допущено, чесно вести облік і вчасно відповідати на запити податківців.

Отже, щоб позапланова документальна перевірка не стала неприємною несподіванкою, необхідно просто виконувати вимоги чинного законодавства, уважно заповнювати податкові звіти і оперативно виправляти помилки, якщо їх було допущено, чесно вести облік і вчасно відповідати на запити податківців.