Попереджений – отже, озброєний. До вас їде в гості державний податковий інспектор. А можливо й не їде, а перевіряє вас дистанційно чи взагалі все спрацьовує автоматично в рамках системи електронного адміністрування. Наразі проводять і такі перевірки. Які ж види податкових перевірок існують насьогодні та що з цього бухгалтеру? Як прийняти інспектора? Чи можна зменшити ризик проведення перевірки — у статті.
План-графік перевірок
Кожного року ДПС оприлюднює план-графік документальних перевірок. Графік стосується як юридичних осіб, так і самозайнятих осіб. План-гарафік перевірок на 2019 рік можете знайти тут, збережіть статтю у корисне, адже як тільки з’явиться план-графік перевірок на 2020 рік, усі дані оновляться.
Як уникнути криміналу через чорну зарплату: 3 ТОП-ПОРАДИ
Чи можна зменшити ймовірність проведення перевірки
Так, можна. Для цього треба (якщо це доцільно та можливо):
- уникати подання від’ємних податкових декларацій. Це стосується як податку на прибуток, так і ПДВ (в останньому випадку критичним є “мінус” понад 100 тис. грн). Все залежить від співвідношення “економічні вигоди / ризик перевірки”. Тут можна дати корисний лайфхак: за незначних сум відшкодування ПДВ чи податку на прибуток краще подати позитивну декларацію, навіть свідомо допустивши помилку (за “надлишковий плюс” ніхто ж не штрафує). Потім з подачею наступної декларації помилку можна виправити в поточній декларації (по податку на прибуток, наприклад, є додаток ВП) або шляхом подачі уточнюючого розрахунку. Даний прийом спрацьовує і дозволяє не світити “мінус”;
- не проводити операції з сумнівними контрагентами (ліквідація, банкрутство, офшори, зміни місцеположення тощо). Можна перевіряти своїх контрагентів на надійність Перевірте контрагента з «Експертус Головбух» ;
- уникати надмірних операцій з єдиноподатникам та скорочення сплати ЄСВ та інших зарплатних податків. Треба стежити, щоб на єдиноподатників, які є керівниками або іншими працівниками підприємства не потрапляло понад 5% загального обсягу постачання підприємства, а ЄСВ не скорочувався на понад 20% за рік. Дані цифри взято з внутрішніх рекомендацій ДПС;
- вчасно подавати податкові декларації;
- вчасно відповідати на письмові запити ДФС, якщо вони надсилаються. Вчасно – це 15 робочих днів з дня, який є наступним з дня отримання запит (пп. 78.1.1 ПКУ);
- вчасно реєструвати податкові накладні, щоб не було скарг покупців;
- використовувати РРО, якщо він вимагається, та видавати фіскальні чеки, щоб не було скарг покупців (актуально з 1 жовтня 2020 року);
- уникати оскаржень дій ДФС. Додаткова перевірка можлива, наприклад при подачі заперечення на акт перевірки 2020.
Оформлення результату перевірки |
Без зауважень | Є порушення | → 10 днів (п. 57.3 ПКУ) | Донарахування зобов’язань, штраф, пеня |
Довідка* (вряд чи можливо) | Акт перевірки (зазвичай закінчується цим) | ППР – Податкове повідомлення-рішення, що узгоджує суму зобов’язання (пп. 14.1.157 ПКУ). |
*також довідка складається по результатам електронних перевірок
Традиційні види податкових перевірок
Тепер про види існуючих податкових перевірок. Для наочності їх назви та особливості розглянемо в таблиці нижче.
Порівняння | Камеральна | Документальна планова | Документальна позапланова | Фактична |
Виїзна | Невиїзна |
Мета перевірки | Арифметичні помилки та неправильне заповнення граф декларацій, контроль строків подачі декларацій та сплачених податків/зборів. | Своєчасність і повнота нарахування і сплати всіх податків/зборів; дотримання валютного законодавства, контроль оформлення трудових відносин. | Правила та оформлення обігу готівки, розрахункових операцій (у т.ч. РРО), касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, оформлення трудових відносин. |
Існуюча інформаційна база | Податкові декларації та дані СЕА ПДВ, ЄРПН, ЄРАН, СЕА реалізації пального та спирту етилового. | Податкові декларації, фінансова та інша звітність, дані обліку, журнали обліку, первинні документи, документи інших пов’язаних платників податків, контрагентів (пп. 75.1.2 ПКУ). | Здійснюється за місцем діяльності платника податку |
Попереджають чи ні | Накази не потрібні. Проводиться постійно. Порядок – суцільний. | 10 кал. днів до перевірки – направляється рекомендований лист з повідомленням про вручення /або вручається письмове повідомлення під підпис та копія наказу про її проведення. | Перевірка відсутня в плані-графіку. Має бути надіслане повідомлення, підписане керівником чи його заступником. | Без повідомлення. Підстави – п. 80.2 ПКУ. |
Підстави | Не має специфічних підстав. Проводиться завжди. | Перевірка має входити до плану-графіку проведення перевірок (п. 77.1 ПКУ). | Серед основних (ст. 78 ПКУ): - неподача податкової декларації;
- подача заперечення на акт перевірки або скарги на ППР з вимогою повного або часткового перегляду результатів перевірки;
- від’ємне значення з ПДВ понад 100 тис. грн;
- відсутність відповіді платника податку на письмовий запит ДФС.
| Серед основних (п. 80.2 ПКУ): - неподання звітності по РРО, касових операцій;
- письмове звернення покупця;
- скарги держорганів;
- наявність інформації про порушення обігу підакцизних товарів;
- відсутність оформлення трудових відносин.
|
Строк проведення | Протягом 30 кал. днів після закінчення строків подачі звітності (або з дня її подачі, якщо воно відбулося з запізненням) (п. 200.10 ПКУ. | 10, 20 або 30 днів (малі, середні та великі платники податків відповідно). При продовженні не більше 5, 10, 15 днів відповідно (п. 82.1 ПКУ). | 5, 10 або 15 днів (малі, середні та великі платники податків). Не більше 2, 5, 10 днів відповідно. Періодичність не обмежується (може бути декілька разів на рік) (п. 82.2 ПКУ). | Не повинна перевищувати 10 діб. Продовження – не більше 5 діб (п. 82.3 ПКУ). |
Електронні перевірки
Даний вид перевірок є різновидом документальної позапланової (пп. 75.1.2 ПКУ). Для її проведення необхідні:
- заява платника податку (за 10 кал. днів до бажаної перевірки);
- платник податку має належати до категорії з незначним ступенем ризику (п. 77.2 ПКУ, критерії є у наказі ДПС від 27.06.2012 № 553).
Перевірте, а може, за податківцями є «грішок». Юрист пояснить, де помиляються податківці, та порадить, як оскаржити їх вимоги!
Порядок проведення таких податкових перевірок регулює наказ Мінфіну від 20.11.2015 р. № 1040.
Відмінність електронних перевірок від інших – вона ініціюється самим платником податку і ППР за нею не виставляється, тобто штрафи не нараховуються (п. 50.3 ПКУ). Результатом перевірки може бути пропозиція платнику податку уточнити своє податкове зобов’язання. Що правда при такому уточненні може бути штраф, так як подаватиметься уточнюючий розрахунок до декларації. Однак, штраф буде тим же самоштрафом, який би платник податку нарахував собі, якби виявив помилку самостійно.
Електронна перевірка – це можливість платнику податку перевірити правильність ведення податкового обліку й розрахованих сум податків, які були задекларовані.
Оскарження індивідуальної податкової консультації
Лайфхак по податковим перевіркам |
Що робити до перевірки |
До інспектора | Прийшов інспектор |
Перевіряємо оформлення документів за 1095 дні з дня подачі податкової звітності, до якої вони були включені. | Перевіряємо направлення: мета, вид перевірки, реквізити наказу, підстава, дата початку та дата закінчення, посади та ПІБ осіб, підпис керівника (заступника) + посвідчення + копія наказу на проведення перевірки. |
Спробуємо вгадати, що саме й чому будуть перевіряти (допомога: план-графік перевірок, минулі запити ДФС, від’ємні декларації). Можна й зателефонувати. |
Звертаємо увагу на підписи (як власні, так і контрагентів) – можуть визнати операцію безтоварною. | Знімаємо копії вищенаведених документів (на всяк випадок). |
Що робити під час та після перевірки |
Під час перевірки | Після перевірки |
- не надавати документи, які не просять;
- не давати документи, які не пов’язані з предметом перевірки;
- не залишати перевіряючих з оригіналами сам на сам та на давати їх забирати – оригінали вилучати не мають права;
- перевірити наявність відповідно постанови, якщо просять провести інвентаризацію.
| Підписати акт і погодитися | Підписати акт з зауваженням та оскаржити |
Заперечення на акт перевірки (15 роб. днів, п. 86.8 ПКУ) | Адміністративне оскарження (10 роб. днів, п. 56.3 ПКУ) | Судове оскарження (1095 днів з дня ППР, ст. 102 ПКУ, ст. 122 КАС) |
Заперечення на Акт камеральної перевірки 2020
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
