Мінфін опублікував законопроект зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. З 01.01.2017 р. механізм зупинення реєстрації податкових накладних працює в тестовому режимі і нещодавно, податківці поділилися критеріями, згідно з якими відбувається і буде відбуватись блокування реєстрації податкових накладних.
Якщо законопроект буде прийнято, він набере чинності з 01.07.2017 р.
Читайте також:
Нові критерії зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН та нові правила їх застосування
Критерії для зупинення реєстрації
Без зайвих слів перейдемо до найважливішого – які критерії податківці вважають достатніми для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН:
- При невідповідності кількості чи обсягів придбаної продукції чи отриманих послуг, або відсутності задокументованого факту придбання послуги чи товару. Для зупинення реєстрації також враховуються наявні показники в таблиці платника податків, а також, переважання в податковому кредиті кодів УКТ ЗЕД товарів, що зазначені у додатку 2 більше 20%;
- Якщо електронний цифровий підпис платника податків виготовлено чи отримано із порушеннями, про що свідчать показання податкової чи правоохоронних органів;
- Якщо у платника податків відсутні дозвільні документи чи ліцензії на виготовлення товарів та послуг, які зареєстровано в податковій накладній. Податківці мають перевіряти відповідність та наявність дозвільної документації, відповідність кодів УКТ ЗЕД дозвільнім документам на виготовлення відповідних товарів;
- Якщо посадову особу (платника податків) чи юридичну особу визнано судом винним у скоєнні злочину, що передбачений статтями 205 чи 209 кримінального кодексу, якщо судимість не було знято чи погашено;
- Якщо платник податків надав на реєстрацію в ЄРПН за поточний місяць розрахунки коригування для неплатників податків загальною сумою ПДВ (за наростаючим підсумком) більше ніж на 50 000 грн.
Коли контроль податкових накладних та розрахунків коригування не здійснюється
Нижче перераховані випадки, коли податківцями не проводиться контроль податкових накладних та розрахунків коригування:
- Якщо сума ПДВ зареєстрованих платником податків в ЄРПН у поточному місяці становить менше 50 000 грн. Також, контроль не здійснюється, якщо керівник є особою, що займає аналогічну посаду менш ніж у чотирьох платників податків;
- Загальна сума всіх сплачених у 2016 році внесків ЄСВ становить більше 5 мільйонів гривень. Норма дії з 01.07.2017 до 01.01.2018 рр;
- відношення суми сплачених на позабюджетні рахунки до ПФ та ЄСВ та до зведеного бюджету податків платником, яким подано ПН/РК, до обсягу постачання зареєстрованих платником в ЄРПН податкових накладних за останні 12 місяців становить більше 0,08. Сума ПДВ зареєстрованих платником в ЄРПН податкових накладних у поточному місяці з урахуваннях поданої податкової накладної/розрахунку коригування не перевищує найбільшу місячну суму податку на додану вартість у податкових накладних, зареєстрованих платником в ЄРПН за останні 12 місяців, помножену на 1,3.
Перелік документів для прийняття податківцями рішення щодо реєстрації податкових накладних
Також, податківці затвердили перелік документів, згідно з наявністю та відповідністю яких, вони вирішуватимуть, чи приймати податкові накладні та розрахунки коригування в ЄРПН:
- Договори та зовнішньоекономічні контракти з додатками, митні декларації та листування контрагентів;
- Первинні документи щодо постачання, зберігання і транспортування товарів та послуг, складські документи та інвентаризаційні описи;
- Банківські виписки та розрахункові документи;
- Рахунки-фактури, акти прийому-передачі, накладні;
- Документи, що підтверджують відповідність продукції наявність яких передбачена законодавством;
- Документальне підтвердження наявності трудових ресурсів, матеріально-технічної та технологічної бази для здійснення господарських операцій.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
