Когда уплачивается единый налог
Вспомним, в какие сроки надо платить по каждой группе.
Показатель | Характеристика груп ЕН | ||
1 | 2 | 3 | |
только ФЛП | только ФЛП | ФЛП и юрлица | |
Ставка налога | в 2018 г. – 176,20 грн | в 2018 г. – 744,60 грн | 3% дохода – для плательщиков НДС; 5% дохода – для неплательщиков НДС |
Периодичность уплаты ЕН | Раз в месяц, авансом, не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. Платить надо даже когда нет дохода от деятельности. | Раз у квартал в течении 50 кал. дней после конца квартала. | |
Узнайте также:
Штрафы за несвоевременную уплату единого налога 2018
Если ДФС в ходе проверки обнаружит несвоевременную уплату единого налога, то по 1-2 группе суммы штрафа фиксированные и не зависящие от объема недоимки. Даже недоплата на 1 грн влечет полный штраф. Штраф за несвоевременную уплату единого налога для 3 группы уже зависит от суммы недоплаты и срока просрочки (см. Таблицу).
Читайте также: ЕСВ 2018: изменения и новации
Если же ошибка обнаружена самим плательщиком единого налога и им подана уточняющая декларация или исправление осуществлено с использованием текущей декларации, то штраф меньше
Группа | Штраф, если неуплата возникла в результате | ||
просрочки сроков по уже согласованных налоговому обязательству, в т.ч. в результате проверки ДФС (на основе ППР) | самостоятельно выявленной ошибки плательщика единого налога, которая была исправлена путем подачи | ||
текущей декларации | уточняющей декларации | ||
1 | 50% ставки единого налога (п. 122.1 НКУ), 88,10 грн в 2018 | 5% недоплаты (Уплачивается вместе с уплатой текущего единого налога) | 3% недоплаты (Бесплатно до подачи уточняющей декларации) |
2 | 50% ставки единого налога (п. 122.1 НКУ), 372,30 грн в 2018 | ||
3 (ФЛП и юрлица) | В зависимости от срока недоплаты (п. 126.1 НКУ):
| ||
При самостоятельном выявлении ошибки также надо учитывать срок давности 365 дней. Если ошибка обнаружена позже, то уже налогоплательщик не имеет права на ее самостоятельное исправление.
Пеня при неуплате единого налога
Кроме штрафа также начисляется пеня. Опять же все зависит от того, при каких обстоятельствах возникла недоплата.
Параметры начисления пени | Пеня начисляется: | |
просрочки сроков по уже согласованных налоговому обязательству, в т.ч. в результате проверки ДФС | самостоятельно выявленной ошибки и подачи текущей или уточняющей декларации на исправление ошибки | |
90-дневный льготный период | Отсутствует | Да |
Использование ставки НБУ | 120% ставки НБУ | 100% ставки НБУ |
Формула расчета | Расчет (пп. 129.1.1 НКУ): недоплата × 1,2 × ставка НБУ за данные дни (%) × (количество дней с 1-го дня после предельного срока оплаты по день погашения обязательства или по день, для которого действует указана ставка НБУ) / (100 × 365). | Расчет (пп. 129.1.3 НКУ): недоплата × ставка НБУ за данные дни (%) × (количество дней с 91-го дня после предельного срока оплаты по день погашения обязательства или по день, для которого действует указанная ставка НБУ) / (100 × 365). |
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, включая день погашения.
Самостоятельное выявление ошибки
Плательщик единого налога, самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, может выбрать один из 2-х вариантов (п. 50.1 НКУ):
- подать уточняющую декларацию;
- отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства.
Как видно из формул в вышеприведенных таблицах, преимуществом самостоятельного исправления ошибки является то, что пеня начинает начисляться по истечении 90 календарных дней, следующих после окончания срока уплаты налогового обязательства (пп. 129.1.3 НКУ).
Учетные ставки НБУ для определения пени
Узнать учетные ставки НБУ при расчете пени можно с официального сайта НБУ.
Пример расчета штрафа и пени
Пусть в июне 2018 плательщиком единого налога 3 группы (физлицо, неплательщик НДС) была обнаружена ошибка за Почетной Грамотой Харьковского квартал 2017 Сумма недоплаты 10000 грн. Предельная дата уплаты налогового обязательства за третий квартал 2017 - 17 ноября 2017 Уплата состоялась 07.06.2018 г.. Плательщик подал уточняющую декларацию.
Проводим расчет штрафных санкций:
- сумма штрафа при подаче уточненной декларации: 10000 × 0,03 = 300 грн;
- определение 90-дневного льготного периода: 18.11.2017 - 15.02.20018 г .;
- период начисления пени: 16.02.2018-07.06.2018 г .;
- действующие ставки НБУ для периода начисления пени: 16% (с 16.02 по 01.03, 14 кал. Дней) 17% (с 02.03 по 04.06, 98 кал. Дней)
- расчет пени 10000 × 0,16 × 14/365 + 10000 × 0,17 × 98/365 = 61,37 + 456,44 = 517,81 грн.
В общем в бюджет перед подачей уточненной декларации надо оплатить: недоплата + штраф + пеня = 10000 + 300 + 517,81 = 10817,81 грн.
Что может быть кроме штрафа и пени
Кроме упомянутых штрафных санкций также может быть:
- при наличии налогового долга на каждое 1-е число месяца в течении 2-х последовательных кварталов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения (пп. 298.2.3 НКУ);
- если нарушения (неуплата) оказывается при проверке органом ДФС, то налогоплательщик сможет вернуться на упрощенную систему только после окончания 4-х последовательных кварталов с момента принятия органом ДФС решение об аннулировании регистрации субъекта хозяйствования плательщиком единого налога (п. 299.11 НКУ).
Нова податкова накладна: що чекає на бухгалтера з 1 грудня
Будьте в курсеСтаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
