ЗВР-1 2020 кто подает
Отчетность о применении РРО и РК подают в органы ГНС не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Впрочем, это требование не распространяется на субъекты хозяйствования, которые подают в ГНС электронные копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков (п. 7 ст. 9 Закона «О применении регистраторов расчетных операций» от 06.07.1995 № 265, далее - Закон о РРО).
То есть отчитываться об использовании КУРО (РК) должны субъекты хозяйствования, которые используют РК.
Рассчитываться без РРО, записывая все операции в РК и КУРО, разрешено субъектам хозяйствования, деятельность которых соответствует формам и условиям, указанным в Перечне отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения РРО с использованием РК и КУРО, утвержденному постановлением КМУ от 23.08.2000 г. № 1336 (ст. 10 Закона о РРО).
Применять РК приходится и субъектам хозяйствования, которые используют РРО. В частности, если отключили электричество или вышел из строя РРО, они могут временно (не более семи рабочих дней) проводить расчеты с использованием КУРО и РК (ст. 5 Закона о РРО). Поэтому, когда в отчетном месяце бесперебойно работает РРО, передает данные в ГНС, предприятие не должно подавать в орган ГНС отчетность об использовании КУРО (РК). Если же в отчетном месяце произошла поломка РРО или выключали свет и субъект хозяйствования оформлял расчетные операции с помощью РК, то за такой отчетный месяц придется подать отчетность об использовании КУРО (РК).
Напоминаем, что сегодня вообще регистрировать РРО без КУРО, но в таком случае проводить расчетные операции при отключении света или выхода из строя РРО. Понятно, что Отчет 1-ЗВР тоже тогда не нужен.
Форма 1-ЗВР 2020
Отчетности, связанной с использованием КУРО (РК) и расчетных квитанций, входят форма № ЗВР-1 и Справка об использованных РК (далее - Справка). Указанную отчетность, а также Порядок представления отчетности, связанной с использованием книг учета расчетных операций (расчетных книжек) и Инструкцию по заполнению Отчета об использовании книг учета расчетных операций (расчетных книжек) по форме № ЗВР-1 утверждено приказом Минфина от 21.01.2016 г. № 13.
Отчетность подают в орган ГНС по месту регистрации РК не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Предоставлять при этом собственно КУРО или РК не нужно.
Если период использования РК не закончился в отчетном месяце, подавать справку не надо. Такой вывод следует из примечания в форме Справки: справка должна содержать информацию о расчетных книги, дата окончания использования приходится на отчетный месяц.
Как заполнить форму ЗВР-1
Форму № ЗВР-1 составляют по всем зарегистрированным КУРО, которые использовали в течение отчетного месяца. Поэтому в ней указываются данные даже по КУРО на те РРО, которые работали в обычном режиме, а также по КУРО, по которым операций не было (проставляют прочерки). Обобщенную информацию о заполнении формы № ЗВР-1 приведены в таблице ниже.
№ | Графа отчета | Как заполнять |
Верхние реквизиты | ||
– | К государственной налоговой инспекции | Название района, города, района в городе и города (для городов с районным делением). |
– | Реквизиты предприятия | Для субъектов хозяйствования приводятся:
Если физическое лицо имеет отметку в паспорте о праве осуществлять платежи по серии и номеру паспорта, то приводятся серия и номер паспорта вместо регистрационного номера (например, по религиозным убеждениям человека). |
Реквизиты табличной формы | ||
1 | № п/п | Порядковый номер записи в Отчете |
2 | Фискальный номер книги учета расчетных операций | По Инструкции об отчете заносится фискальный номер КУРО, зарегистрированной на хозяйственную единицу. Данный номер присваивается при первой регистрации КУРО на отдельную хозяйственную единицу. Этот номер состоит из 10 цифр и буквы "г" (п. 4 гл. 1 разд. II порядка ведения РК и КУРО). Однако, согласно п. 6 гл. 4 раздела II Порядка ведения РК и КУРО в случае выхода из строя РРО или отключения электроэнергии осуществление записей по учету расчетных квитанций осуществляется в КУРО зарегистрированных на РРО. В таком случае в данной графе надо заносить фискальные номера КУРО зарегистрированных на РРО. Данный номер состоит из фискального номера РРО (также 10 цифр) и буквы "р" (п. 4 гл. 1 разд. II порядка ведения РК и КУРО). Данные фискальные номера можно взять с обложек с уже заполненных КУРО на хозяйственную единицу (регистрируют если в соответствии с действующим законодательством расчеты могут осуществляться без кассовых аппаратов) или КУРО учета хозяйственных операций на РРО. |
3 | Сумма расчетов за месяц - общая | Записывается общая сумма проведенных за отчетный месяц расчетных операций, то есть сумма средств, полученная от покупателей за реализованные товары (предоставленные услуги). Данную сумму можно найти по графе 5 в КУРО на РРО или графе 7 в КУРО на хозяйственную единицу. Если на один КУРО зарегистрировано несколько РК, то приводится общая сумма по ним по каждой КУРО. |
4 | Сумма расчетов за месяц - по ставке налога на добавленную стоимость | Записывается часть суммы расчетов, указанной в графе 3, что облагается налогом на добавленную стоимость (далее - НДС). Если субъектом хозяйствования используется несколько ставок НДС, например, 20% и 7%, то указывается общая сумма расчетов, включая НДС. Данную сумму можно найти по графе 6 в КУРО на РРО или графе 8 в КУРО на хозяйственную единицу. Если акцизный налог не уплачивается, то графы 3 и 4 Отчета ЗВР-1 совпадают. |
5 | Сумма расчетов за месяц - по ставке акцизного налога | Записывается часть суммы расчетов, указанной в графе 3, облагаемую акцизным налогом. Эту графу заполняют только плательщики акцизного налога. Данную сумму можно найти по графе 7 в КУРО на РРО или графе 9 в КУРО на хозяйственную единицу. |
6 | Сумма налога на добавленную стоимость | Вписывается сумма НДС, исчисленная исходя из суммы расчетов, указанной в графе 4. Данную сумму можно найти по графе 8 в КУРО на РРО или графе 10 в КУРО на хозяйственную единицу. Если субъектом хозяйствования используется несколько ставок НДС, например, 20% и 7%, то указывается общая сумма налога. |
7 | Сумма акцизного налога | Заносится сумма акцизного налога, исчисленная исходя из суммы расчетов, указанной в графе 5. Данную сумму можно найти по графе 9 в КУРО на РРО или графе 11 в КУРО на хозяйственную единицу. |
8 | Сумма, выданная при возврате товара | Записывается общая сумма средств, выданных при возврате товара (рекомпенсации услуги и т.п.). Данную сумму можно найти по графе 10 в КУРО на РРО или графе 12 в КУРО на хозяйственную единицу. |
– | Строка "Итого" | В графах 3-8 записываются итоги показателей по соответствующим графам. |
Если в течение отчетного месяца до расчетной книжки вносили ложные суммы, этих сумм не включают в графы 3-8 формы № ЗВР-1. По желанию субъект хозяйствования вместе с формой № ЗВР-1 может подать объяснительную записку об ошибочно внесенных суммах.
Заполненную форму № ЗВР-1 подписывают директор (руководитель) и главный бухгалтер. Предприниматель подписывает отчет самостоятельно.
Приводим пример заполнения табличной части Отчета об использовании КУРО (РК).
№ п/п | Фискальный номер книги учета расчетных операций | Сумма расчетов за отчетный месяц | Сумма налога на добавленную стоимость | Сумма акцизного налога | Сумма, выданная при возврате товара | ||
общая | по ставке налога на добавленную стоимость | по ставке акцизного налога | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | 060500041р/001 | 12000,00 | 12000,00 | – | 2000,00 | – | – |
2 | 060500041р/002 | 60000,00 | 60000,00 | – | 10000,00 | – | – |
3 | 060500041р/003 | 8000,00 | 8000,00 | – | 1333,33 | – | – |
Разом: | 80000,00 | 80000,00 | – | 13333,33 | – | – | |
Если субъект хозяйствования допустил ошибки, заполняя форму № ЗВР-1, исправить их с помощью уточняющей формы нельзя. Ведь действующее законодательство не предусматривает подачи уточняющей формы № ЗВР-1 (ВИР, категория 109.12).
Как заполнить справку об использованных расчетных книжках
Справка не имеет инструкции по заполнению, но учитывая другие утвержденные документы (Инструкция об отчете Порядок ведения РК и КУРО) можно понять, как ее заполнять. В начале Справка, так же, как и отчет, включает реквизиты плательщика налога, где следует повторить указанные в отчете по форме ЗВР-1 реквизиты и код ЕГРПОУ или регистрационный номер налогоплательщика. Порядок заполнения граф Справки об использованных РК приведены в таблице ниже.
Графа отчета | Как заполнять |
№ п/п | Порядковый номер записи в Справке |
Номер расчетной книжки | Номер расчетной книжки, которая использована, проставляется с ее регистрационной страницы. Номер состоит из 10 цифр (фискальный номер первой книги КУРО), буквы "к" и проставленного через дробь порядкового номера (п. 1 гл. 1 разд. ІІІ Порядка ведения РК и КУРО) |
Период использования - начало | Проставляется дата начала использования РК, которая содержится на ее регистрационной странице. Для заполнения можно использовать также раздел 3 из КУРО на РРО, где учитываются расчетные квитанции, использованные во время отключения электроэнергии или в период ремонта РРО. Учитывая форму данной графы в этом разделе КУРО на РРО (там указывается дата и время начала использования), рекомендуем в таком же формате заполнять и справку - дата и время. |
Период использования -конец | Проставляется дата конца использования РК, которая также должна быть проставлена на ее регистрационной странице. Для заполнения можно использовать также 3 раздел КУРО на РРО, где учитываются расчетные квитанции использованы во время отключения электроэнергии или в период ремонта РРО. Учитывая форму данной графы в 3 разделе КУРО на РРО (там указывается дата и время окончания использования) рекомендуем в таком же формате заполнять и справку - дата и время. |
Количество аннулированных квитанций | В случае повреждения расчетной квитанции, осуществления ошибочной записи такие квитанции аннулируют, для чего на корешке и отрывной части квитанции делается отметка "Аннулировано", которая заверяется подписью лица, осуществляющего расчеты. Количество таких квитанций и указывается в данной графе. |
Пример заполнения табличной части Справки приведен ниже.
№п/п | Номер расчетной книжки | Период использования | Количество аннулированных квитанций | |
начало | конец | |||
1 | 060500041к/005 | 05.02.2020, 14.30 | 07.02.2020, 17.00 | 1 |
Ответственность за непредставление отчета по форме ЗВР-1
Отчет об использовании книг учета расчетных операций (расчетных книжек) не подпадает от определения налоговой декларации или отчета в понимании статьи 46 НК. Данная статья определяет, что налоговая декларация, расчет, отчет является документом на основании которого осуществляется начисление и / или уплата налогового обязательства или отражаются объемы операции (операций), доходов (прибыли), по которым налоговым и таможенным законодательством предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты налога и сбора, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, суммы удержанного и / или уплаченного налога. Ничего такого на основе Отчета по форме ЗВР-1 не осуществляется.
Однако, все это не означает отсутствия ответственности за непредставление. Согласно п. 10 ст. 17 Закона о РРО непредставление в фискальной службе отчетности, связанной с применением РРО, РК и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков с РРО по проводным или беспроводным каналам связи, в случае обязательности ее представления влечет за собой штраф в размере 30 необлагаемых минимумов, то есть 510 грн.
Кроме того, такое непредставление отчета можно рассматривать согласно статье 1551 КоАП как нарушение порядка проведения расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг, что может вызвать наложение административных штрафов на должностных лиц - от 85 до 170 грн. Если же такое взыскание в течение года уже накладывалось, то налагается штраф на уже больше - от 170 до 340 грн.
Согласно статье 25 Закона о РРО наложенный штраф необходимо перечислить в бюджет в 10-дневный срок со дня принятия фискальной службой решения об их применении.
Внимание: Непредставление отчета по форме ЗВР-1 может иметь последствиями наложение штрафа на предприятия, административных штрафов на должностных лиц, а также инициирование фактической проверки без предупреждения со стороны ГНС.
Также в соответствии с пп. 80.2.4 и п. 80.2 статьи 80 НК непредставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании РРО, РК и КУРО, представление их с нулевыми показателями являются одной из причин для проведения фактической проверки плательщика. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
