Помилки у формі № 1ДФ: 10 прикладів, як їх виправити ⚡️
Податківці повідомили, що в січні — серпні 2020 року платників податків найчастіше «ловили» на шістьох порушеннях. Контролери провели 19 планових і 23 позапланові документальні перевірки. Два види порушень — нереальні операції і відсутня первинка розглянули окремо. Наразі зосередимося на решті популярних порушень.
Не розподілили вхідний ПДВ між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями
ДПС інформує
Платники ПДВ не нараховують податкові зобов’язання з ПДВ за рахунок того, що не визначають частки використання ПДВ за придбаними товарами/послугами/необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями.
«Головбух Агро» радить
Увесь вхідний ПДВ маєте право одразу віднести до податкового кредиту. І це не залежить від того, чи:
почали використовувати товари/послуги в оподатковуваних операціях у межах своєї господарської діяльності протягом звітного податкового періоду;
проводили оподатковувані операції протягом звітного податкового періоду.
Якщо товари/послуги/необоротні активи частково використовуєте в оподатковуваних операціях, а частково — ні, зобов’язані нарахувати податкові зобов’язання.
Зробіть це на суму частки сплаченого/нарахованого ПДВ під час їх придбання або виготовлення. Вона відповідає частці використання таких товарів/послуг/необоротних активів у неоподатковуваних операціях (п. 199.1 Податкового кодексу України; ПК).
Як обчислювати частку використання товарів/послуг/необоротних активів в оподатковуваних операціях, регламентує пункт 199.2 ПК.
Не нарахували «компенсувальних» ПДВ-зобов’язань
ДПС інформує
Платники ПДВ включають до складу податкового кредиту вартість товарів/послуг, які використали не в господарській діяльності.
«Головбух Агро» радить
З метою оподаткування ПДВ постачання — це використання товарів/послуг/необоротних активів в операціях, які:
не є об’єктом оподаткування або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
звільнені від оподаткування;
проводять у межах балансу, в т. ч. переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих;
не є господарською діяльністю (п. 198.5 ПК).
Ці операції об’єднує податковий кредит, який використали у не ПДВ-операціях.
Якщо скористалися податковим кредитом в операціях, у яких сума ПДВ дорівнює нулю, маєте нарахувати податкові зобов’язання. Так компенсуєте вже показаний податковий кредит.
Граничний строк реєстрації в ЄРПН зведених ПН — 20 календарних днів (к. дн.), що настають за останнім календарним днем місяця, коли їх сформували (п. 201.10 ПК).
Невчасно зареєстрували податкові накладні
ДПС інформує
Платники ПДВ порушують терміни реєстрації або взагалі не реєструють в ЄРПН ПН, що складають, коли визначають податкові зобов’язання з ПДВ.
«Головбух Агро» радить
Граничні строки реєстрації ПН та розрахунків коригування (РК) до них у ЄРПН встановлені у статті 201 ПК.
До платників ПДВ, які порушують граничний термін реєстрації ПН/РК в ЄРПН, застосовують штраф за пунктом 120-1.1 ПК. Штрафують платника, який зобов’язаний зареєструвати ПН/РК. Розмір штрафу залежить від кількості календарних днів прострочення реєстрації та суми ПДВ, що зазначили в ПН/РК.
Мінімальний розмір штрафу — 10% суми ПДВ за прострочення до 15 к. дн., максимальний — 50% суми ПДВ за прострочення понад 365 к. дн.
Оштрафувати можуть протягом 1095 днів із дати складання ПН/РК. Тобто з урахуванням строку давності за статтею 102 ПК.
На час карантину платників податків звільнили від штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК в ЄРПН, але не всіх...
Не списали безнадійну кредиторку
ДПС інформує
Платники податку на прибуток не включають до доходу від усіх видів діяльності суму кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності.
«Головбух Агро» радить
Найчастіше заборгованість визнають безнадійною, коли минув строк позовної давності. Позовна давність — це строк, у межах якого особа може звернутися до суду з вимогою про захист свого цивільного права або інтересу (ст. 256 Цивільного кодексу України; ЦК).
Тривалість загальної позовної давності — три роки (ст. 257 ЦК). Але може бути і спеціальна позовна давність строком у рік, наприклад у зв’язку з недоліками проданого товару (пп. 4 п. 2 ст. 258 ЦК).
Те, що строк позовної давності минув, ще не означає, що заборгованість потрібно списувати. Позовну давність можна збільшити за домовленістю сторін. Для цього сторони укладають договір у письмовій формі (ст. 259 ЦК).
Якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, його суму включіть до складу доходу звітного періоду (п. 5 П(С)БО 11«Зобов’язання»). Кредитуйте субрахунок 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» чи 746 «Інші доходи» залежно від того, чи виникла безнадійна кредиторка під час операційного циклу.
Коли списуватимете безнадійну кредиторку, маєте відкоригувати вхідний ПДВ. Але це не стосується випадку, коли списуєте безнадійну грошову кредиторку у сфері зовнішньоекономічної діяльності (лист ДПС від 26.01.2016 № 1392/6/99-99-19-03-02-15).
ВІД РЕДАКЦІЇ
Після завершення карантину податківці відновлять документальні перевірки — планові та позапланові, які підпадали під мораторій. А поки маєте час проаналізувати ризики та за потреби виправити недоліки.
