Врачи-ФЛП могут выбирать общую или упрощенную систему налогообложения
Общая система налогообложения для врача-ФОПа
На общей системе платят НДФЛ, ЕСВ и военный сбор. База налогообложения — годовой налогооблагаемый доход (ЧОД), определяющий как разницу между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и расходами (п. 164.1, 177.2 Налогового кодекса Украины; НК).
Уменьшить ЧОД можно только на расходы:
- которые документально подтверждены;
- которые связаны с хозяйственной деятельностью ФЛП.
Список разрешенных расходов найдете в пункте 177.4 ПК:
- основные расходы на предоставление медуслуг;
- расходы по оплате труда наемных работников;
- суммы уплаченного ЕСВ;
- стоимость лицензии;
- плату за расчетно-кассовое обслуживание банка;
- расходы и канцелярские принадлежности;
- арендная плата;
- расходы на текущий ремонт и эксплуатацию имущества, которое ФЛП использует в хозяйственной деятельности;
- амортизационные отчисления.
📌Чи збільшувати оклад директора?
📌Чи збільшувати оклади медикам?
📌Як забезпечити диференціацію в оплаті праці?
📌Чи допоможе місцевий бюджет?
Относительно затрат действуют ограничения. В частности, не подлежат амортизации основные средства:
- земельные участки;
- объекты жилой недвижимости;
- легковые автомобили.
Соответственно, все расходы, связанные с этими объектами, — это личные расходы врача как физического лица. Если врач-ФЛП использует в хозяйственной деятельности собственный или арендованный легковой автомобиль, не имеет права включить в состав расходов ни стоимость текущего ремонта легковушки, ни расходы по ее заправке. Эти расходы – за его собственный счет.
На основе определенной налогооблагаемой базы (ЧОД) предприниматель-общесистемщик начисляет и уплачивает налоги и сборы.
Примеры расчет налоговой нагрузки для убыточного/прибыльного ФЛП-общесистемщика
СКАЧАТЬ ПРИМЕРЫ ▶️
НДС-регистрация как в обязательном порядке, так и по добровольному решению ФЛП (ст. 181, 182 НК).
Упрощенная система налогообложения для врача-ФОПа
Врач-ФЛП может выбрать вторую или третью группу единого налога. У каждой есть преимущества и недостатки.
Вторая группа единого налога для врача-ФОПа
Основные ограничения для единоналожников второй группы:
Преимущество второй группы — фиксированные ставки единого налога и ЕСВ (в расчете на календарный месяц), не зависящие от объема дохода ФЛП (п. 293.2 НК, п. 3 ч. 1 ст. 7, ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ):
- ставка единого налога - в пределах 20% размера минимальной заработной платы (процент устанавливает местный совет);
- минимальный ЕСВ – 22% размера минимальной заработной платы.
Перевірите, до якої категорії підприємств належить медзаклад зогляду на поточні показники— мікро-, мале, середнє чивелике. Знатимете, чизмінювати категорію, коли це зробити іяку фінзвітність подавати в2024 році
Третья группа единого налога для врача-ФОПа
Ограничение для единоналожников третьей группы – годовой объем дохода, который в 2023 году не может превышать 7 818 900 грн, то есть 1167 минимальных заработных плат. Если ФЛП превысит этот предел, он должен перейти на общую систему налогообложения.
Количество работников для третьей группы не ограничено (пп. 3 п. 291.4 НК).
Третьей группе единого налога разрешается работать с юрлицами, а значит есть возможность получать средства от НСЗУ и самостоятельно распоряжаться ими.
Плательщики третьей группы уплачивают единый налог по ставкам:
- 5% дохода - неплательщики НДС;
- 3% дохода – плательщики НДС;
- 2% дохода - неплательщики НДС во время действия военного положения (пп. 293.3, п. 9 подр. 8 разд. ХХ НК).
Выбирая ту или иную ставку, учитывайте, что за налогооблагаемую базу нужно брать только доход. Расходы на эту сумму не влияют. Даже если деятельность убыточна, но доходы есть, единый налог придется платить. И чем больше доход, тем больше сумма налога.
Какая ставка единого налога 3 группы является наиболее выгодной для врача-ФОПа
Резюме
Мы рассмотрели все варианты налогообложения ФЛП. Чтобы выбрать оптимальный, ФЛП должен проанализировать свои возможности и примерить каждую из налоговых систем. Воспользуйтесь шпаргалкой от «Головбух: Медицина», чтобы комплексно сравнить условия пребывания на той или иной системе в 2023 году.
СКАЧАТЬ ШПАРГАЛКУ
