Налоги на недвижимость — самые древние налоги с мировой историей, существовавшего еще в Римской империи. В европейских странах он один из лидеров по наполнению госбюджета. Это налог недвижимость. Какой налог на недвижимость в 2018 году, как он рассчитывается, какие есть льготы, и в чем состоят отличия для физлиц и юрлиц по его уплате.
Содержание статьи:
Что такое налог на недвижимость
Налоги на недвижимость в Украине – это часть налога на имущество, относящегося к местным налогам (ст. 10 НКУ). Полное название нашего налога – налог на недвижимое имущество организации , отличающееся от земельного участка (пп. 265.1.1 НКУ). Кроме него к налогу на имущество также относятся (ст. 265 НКУ):
С 2015 г. налог на недвижимость в Украине уплачивается как на жилую, так и нежилую недвижимость.
Жилая и нежилая недвижимость
Что такое жилая и нежилая недвижимость определяют пп.14.1.129 и пп. 14.1.1291 НКУ (см. таблицу).
Недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка |
Жилая недвижимость | Нежилая недвижимость |
Жилые дома, жилые дома усадебного типа, пристройки к жилому дому, квартиры, коттеджи, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, садовые дома, дачные дома. | Здания гостиничные, здания офисные, здания торговые, гаражи, здания промышленные, склады, здания для публичных выступлений (казино, игорные дома), хозяйственные (приусадебные) здания, другие здания. |
Кто должен платить налог на недвижимость
В 2018 году налог на недвижимость в Украине платят физлица, юрлица, в т.ч. нерезиденты, которые являются собственниками жилой и/или нежилой недвижимости (пп. 266.1.1 НКУ).
Плательщики налога на недвижимость, которая находится в общей долевой или общей совместной собственности (пп. 266.1.2 НКУ) |
Объект налогообложения | Плательщик |
объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц | каждое лицо за принадлежащую ему долю |
объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре | одно из лиц-собственников, которое определено по их согласию, если другое не установлено судом |
объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и разделен между ними в натуре | каждое лицо за принадлежащую ему долю |
Размер налога на недвижимость
Какой налог на имущество определяют сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин в зависимости от места расположения и типа такой недвижимости (пп. 266.5.1.1 НКУ). Размер ставки налога должен не превышать 3% размера минимальной заработной платы за 1 кв. метр базы налогообложения, которая установлена на 1 января отчетного года. В 2018 году это 111,69 грн (=3723 грн × 0,03).
Сделаем оговорку, что со значением максимального показателя ставки налога на недвижимость в пп. 266.5.1.1 НКУ сегодня существует некая путаница:
Но ГФС указывает на то, что последний закон действовал только на 2017 год исходя из его названия, поэтому действующей является ставка, которая была введена в НКУ до упомянутого закона, т.е. 3% за 1 кв. метр (письмо ГФС от 05.01.2018 г. № 67 /ИПК /16-31-12-05-19).
В Украине налог на недвижимость уплачивается с жилой и нежилой недвижимости. Ставки налога устанавливаются местными советами.
По Киеву основная действующая ставка на жилую недвижимость 1% минимальной зарплаты за 1 кв. метр (37,23 грн), кроме домов-интернатов, детских домов, социальных хосписов и некоторых других объектов. Такая же ставка – 1% установлена и для нежилой недвижимости, кроме больниц, спортивных сооружений, музеев и некоторых других объектов (решение Киевского горсовета от 23.06.2011 г. № 242/5629, с изменениями).
При отсутствии решения местного совета действует минимальная ставка, т.е. 0% (разъяснение ГФС в категории 106.0 ОИР).
Дополнительный налог на жилую недвижимость (большой метраж)
Кроме вышеприведенного, уплачивается 25 тыс. грн в год собственниками-физлицами следующей жилой недвижимости (за каждый объект, в их доле), общая площадь которой превышает (пп. “г” пп. 266.7.1 НКУ):
- 300 кв. метров – для квартиры;
- 500 кв. метров – для дома.
Как считается налог на недвижимость
Налог на имущество в Украине расчитывается с общей площади объекта жилой и нежилой недвижимости, в т.ч. его долей.
Расчет нового налога на недвижимость
Налог на недвижимость | = | (общая площадь объектов недвижимости – льготы по налогу) | × | ставка за 1 кв. метр |
Льготы по налогу имеют только физлица (см. ниже).
Льготы на налог недвижимость
База налога, т.е. общая площадь объектов, на которые начисляется налог, уменьшается для физлиц следующим образом (пп. 266.4.1 НКУ):
- для квартиры/квартир независимо от их количества – на 60 кв. метров (т.е. при квартире 85 кв. метров под налогообложение попадают 25 кв. метров);
- для жилого дома/домов независимо от их количества – на 120 кв. метров;
- для разных видов объектов жилой недвижимости, в т.ч. их долей (при одновременном нахождении в собственности налогоплательщика квартиры/квартир и жилого дома/домов, в т.ч. их долей) – на 180 кв. метров.
Такая льгота дается один раз на базовый налоговый отчетный период – год.
По нежилой недвижимости в общем случае для физлиц льгот нет.
Вышеупомянутые льготы физлицам не предоставляются в 2-х случаях:
- на объект/объекты налогообложения, если их площадь превышает 5-кратный размер необлагаемой площади, которая утверждена решением органов местного самоуправления (например, местный совет может установить базовую льготу не в 60 кв. метров, а в 80 кв. метров);
- на объекты налогообложения, что используются их собственником с целью получения доходов (сдача в аренду, лизинг, в ссуду, используются в предпринимательской деятельности).
Объекты, освобожденные от уплаты налога на имущество организации
Существуют также объекты, которые не подлежат налогообложению (пп. 266.2.2 НКУ):
- объекты жилой и нежилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения или безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в т.ч. их доли;
- здания детских домов семейного типа;
- общежития;
- объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций, созданных ими в установленном порядке, что полностью содержаться за счет соответствующего бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными;
- жилая недвижимость, непригодная для проживания, в частности через аварийное состояние;
- объекты жилой недвижимости, которые принадлежат многодетным семьям, где воспитывается 5 и больше детей;
- объекты жилой недвижимости, в т.ч. их доли, которые принадлежат детям-сиротам, детям лишенные родительской опеки, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (отцами), но не более одного такого объекта на ребенка;
- объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, которые осуществляют свою деятельность в малых архитектурных форма и на рынках;
- здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;
- здания, сооружения селькохозяйственных производителей, которые предназначены для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;
- здания дошкольных и общеобразовательных учебных учреждений независимо от формы собственности и источников финансирования, которые используются для предоставления образовательных услуг;
- объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности общественных организаций инвалидов;
- объекты недвижимости, которые находятся в собственности религиозных организаций, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленному законом порядке и используются исключительно для обеспечения их уставной деятельности, включая основанные такими организациями благотворительные учреждения (приюты, интернаты, больницы и др.), кроме объектов недвижимости, где осуществляется производственная и/или хозяйственная деятельность.
Кто начисляет налог на недвижимость
База налогообложения жилой и нежилой недвижимости рассчитываются:
- налог на недвижимость для физлиц – органом ГФС на основе данных Государственного реестра имущественных прав на недвижимое имущество и/или на основании оригиналов соответствующих документов, которые были предоставлены плательщиком-физлицом, в частности документов на право собственности;
- налог на имущество организации для юрлиц – юрлицами самостоятельно (в т.ч. и их доли), исходя из общей площади на основании документов, которые подтверждают право собственности.
Налогоплательщики имеют право обратиться в органы налоговой службы для сверки данных по площади жилой недвижимости.
Порядок декларирования налога на недвижимость
По налогу на недвижимость декларирование происходит следующим образом:
- физлица – декларацию не подают. ГФС вручает (присылает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение до 1 июля года, которые наступает после отчетного. Если такого налогового уведомления-решения нету, то ответственность по неуплате налога с 2018 года отсутствует. Но налоговая имеет право начислить налог задним числом со сроком 1095 кал. дней по истечению отчетного периода (пп. 266.10.3 НКУ). Также, если налогоплательщик по адресу с учетных данных не проживает или отказался получать такое письмо, или не пришел за ним в почтовое отделение – уведомление считается врученным;
- юрлица – до 20 февраля подают органу ГФС по своему месту расположению (месту расположения объектов) декларацию с разбивкой сумы платежа равными частями ежеквартально. Налог рассчитывается по состоянию на 1 января отчетного года.
Где платить налог на недвижимость и когда платить налог на недвижимость
Оплатить налог на недвижимость считается (п. 266.6 НКУ и п. 266.10 НКУ):
- физлицами – на протяжении 60 дней после вручения налогового уведомления-решения;
- юрлицами – авансовыми платежами ежеквартально до 30-го числа месяца, который наступает за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.
Налог платится по месту расположения объекта/объектов налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет (п. 266.9 НКУ).
При задержке уплаты налога – штраф 10% сумы начисленного налога при задержке до 30 дней и 20% начисленного налога, если задержка превысила 30 дней. Кроме штрафа существует еще и пеня 120% учетной ставки НБУ.
Будьте в курсе
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
Содержание статьи:
