Для плательщиков НДС такие операции влияют на ранее отраженный входной НДС или налоговые обязательства (ст. 192 НК). Рассмотрим, как отразить НДС-корректировки в бухучете в зависимости от того, что возвращали: товар или аванс.
Товар
В случае возврата товара покупатель должен сторнировать в бухучете сумму налогового кредита по НДС. Продавец сделает то же самое, но уже со своими налоговыми обязательствами. Конечно, при условии регистрации расчета корректировки (РК) в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН).
Пока покупатель - плательщик НДС не зарегистрировал РК (п. 192.1 НК), рекомендуем продавцу учитывать «зависшие» суммы НДС-обязательств на аналитическом счете 6432 «Налоговые обязательства неподтвержденные». А вот покупателю придется уменьшить свой налоговый кредит даже без регистрации РК в ЕРНН (пп. 192.1.1 НК), поэтому нет необходимости использовать промежуточный аналитический счет (табл. 1).
* Расчеты по НДС.
В статье не рассматриваем случаи изменения суммы компенсации за поставками товаров с доначислением НДС-обязательств и налогового кредита. Такие операции отражаются в общем порядке.
Закупили ЗІЗ, зокрема респіратори, маски повнолицьові та напівмаски, захисні окуляри тощо. Зазначені засоби придбали з ПДВ, тож за наявності зареєстрованої ПН від постачальника, віднесли суми вхідного ПДВ до податкового кредиту. РИЗИКУЄТЕ ОПИНИТИСЯ У СУДІ
Аванс
Принципы, по которым в бухучете отражают возвращенные авансы, подобны возврату товаров. То есть покупатель корректирует свой входной НДС, а продавец - уменьшает налоговые обязательства по НДС. Для продавца действует требование обязательно регистрировать РК в ЕРНН, поэтому снова используем аналитический счет 6432 для учета «зависших» НДС-обязательств (табл. 2).
* Налоговые обязательства.
** Налоговый кредит.
Если товары или авансы возвращает неплательщик НДС, продавец самостоятельно составляет РК и регистрирует его в ЕРНН. Как исключение, при таких обстоятельствах не будет необходимости использовать и аналитический счет 6432.
Итак, в бухучете лишние суммы налоговых обязательств или кредита сторнируйте. Продавец вправе уменьшить свои налоговые обязательства только после регистрации расчета корректировки в ЕРНН, поэтому «зависшие» суммы НДС-обязательств отражайте на аналитическом счете 6432.
