Бухгалтерский учет по расчетам с НДС зависит от того, как их облагают согласно Налогового кодекса Украины (НК). Для бухучета НДС - это ключевой документ.
НДС-операции отражают на таких субсчетах:
641 «Расчеты по налогам»,
643 «Налоговые обязательства»,
644 «Налоговый кредит»,
315 «Специальные счета в национальной валюте».
Аналитические счета обеспечивают детализацию. Например, субсчет 641 обобщает показатели по различным налогам. Поэтому суммы НДС отражаются на аналитическом счете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Обычно, используют субсчет 6412.
Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ
Субсчет 315 появился после внедрения системы электронного администрирования НДС. На нем учитываются средства на электронном НДС-счета, Казначейство открывает плательщику НДС.
Типовые операции на электронном НДС-счету приведем в таблицениже.
Налогоплательщик перечислил средства с текущего счета на электронный НДС-счет
315
311
2
Списали согласованную сумму налоговых обязательств по электронному НДС-счету
6412
315
3
Плательщик получил на текущий счет из электронного НДС-счета сумму: - бюджетного возмещения; - средства, что превышают сумму НДС, которую нужно перечислить в бюджет
311
315
Субсчет 315 используют только для учета средств на электронном НДС-счета, а не для контроля регистрационной суммы НДС (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.1999 № 291).
ввоз внеоборотных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга,
ввоз товаров и / или необоротных активов на таможенную территорию Украины (п. 198.1 НК).
В общем случае бухгалтерский учет входного НДС зависит от того, какое событие было первым: списали средства либо электронные деньги или получили товары или услуги (п. 198.2 НК). Изюминкой операций по входным НДС является факт регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). Ведь без этого налогового кредита не будет (исключение существует для операций, подтвержденных документами в соответствии с п. 201.11 НК).
У системі «Експертус Головбух» отримайте найрозгорнутіші відповіді про Декларацію з ПДВ
Перечислили поставщику предоплату за товар (услугу)
371
311
3.2
Отразили право на налоговый кредит по НДС
6442
6441
4. Получили сырье в качестве взноса в уставный капитал
4.1
Оприходовали сырье, полученное в качестве вклада в уставный капитал
20
46
4.2
Отразили право на налоговый кредит по НДС
6442
46
5. Подотчетное лицо приобрело МБП
5.1
Оприходовали МБП, приобрела подотчетное лицо
22
372
5.2
Отразили право на налоговый кредит по НДС
6442
372
6. Зарегистрировали налоговую накладную
6.1
Насчитали сумму налогового кредита по НДС по зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной
6412
6442
6.2
После окончания предельного срока для регистрации налоговой накладной сумму неподтвержденного налогового кредита списали в состав расходов
949
6442
7. Импортировали товар
7.1
Перечислили таможенному органу сумму импортного НДС
377
311
7.2
Включили в налоговый кредит сумму НДС, уплаченную на таможне
6412
377
8. Получили услуги от нерезидента
8.1
Насчитали налоговые обязательства по полученным от нерезидента услугам
6441
6412
8.2
Насчитали налоговый кредит на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной
6412
6441
В случае импорта товаров налоговый кредит возникает на дату уплаты НДС по налоговым обязательствам, а для операций по поставке услуг нерезидентом - на дату, когда плательщик составил налоговую накладную при условии ее регистрации в ЕРНН.
Продавец, поставляет товары или услуги, начисляет налоговые обязательства по НДС (п. 185.1 НК). В общем случае датой возникновения налоговых обязательств является первая из следующих дат:
получение средств/электронных денег от покупателя/заказчика,
отгрузку товаров (п. 187.1 НК).
Типовые операции, связанные с поставкой товаров или услуг, приведем в таблице ниже.
Бухучет продажи готовой продукции или других запасов, оказание услуг (выполнение работ) аналогичен приведенному в Таблице 3. Различаются только субсчета. Например, доход от продажи готовой продукции отражают на субсчете 701 «Доход от реализации готовой продукции», от оказания услуг (выполнения работ) - на субсчете 703 «Доход от реализации работ и услуг».
на сумму превышения
Когда поставляете товары или услуги, ориентируйтесь на нижний порог для исчисления налогооблагаемой базы НДС:
цену приобретения товара (услуги),
обычную цену самостоятельно изготовленных товаров (услуг),
остаточную стоимость необоротных активов (п. 188.1 НК).
Приведенные нами операции по сути аналогичные таком доначислению (таблица ниже).
Определили налоговые обязательства по разнице обычная цена - договорная стоимость
949
6412
2
Определили налоговые обязательства по разнице цена приобретения - договорная стоимость
949
6412
3
Определили налоговые обязательства по разнице остаточная стоимость - договорная стоимость
977
6412
По логике применения расходных счетов все доначисления НДС-обязательств, не связанные с поставкой необоротных активов (проведение 1, 2), целесообразно отражать на субсчете 949 «Прочие расходы операционной деятельности». Пользоваться субсчетом 977 «Прочие расходы деятельности» следует, когда в соответствии Доначисляем НДС-обязательства по необратимыми активами (проведение 3).
Когда приобретаете или производите товары, услуги, необоротные активы, всю сумму НДС сразу включайте в налоговый кредит. Делайте так независимо от того, использовать их в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности или в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождены от обложения НДС (п. 198.3 НК).
Однако, если такое приобретение не связано с хозяйственной деятельностью плательщика или приобретенные с НДС товары, услуги, необоротные активы планируете использовать в хозяйственной деятельности или в операциях, не облагаются НДС, обязательно Начислите условные налоговые обязательства по НДС ( п. 198.5 НК).
Условные налоговые обязательства определяйте по товарам, услугам, необратимым активам, которые приобрели для использования в:
необлагаемых операциях - на дату их приобретения;
налогооблагаемых операциях, но начали использовать в необлагаемых операциях, - на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах.
Начисление условных налоговых обязательств приводим в таблице ниже.
Включать сумму условных налоговых обязательств сразу в состав расходов (проведение 3.1) правильно, если при приобретении товаров (внеоборотных активов) не было известно об их будущем использовании в нехозяйственной деятельности или необлагаемых операциях. Иначе нарушите правила бухучета (п. 9 П (С) БУ 9 «Запасы»; п. 8 П (С) БУ 7 «Основные средства»; п. 11 П (С) БУ 8 «Нематериальные активы»).
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
Весь «входной» НДС к налоговому кредиту. Если такие товары, услуги, необоротные активы в дальнейшем частично использовали в налогооблагаемых операциях, частично - в необлагаемых, Начислите налоговые обязательства по НДС. При этом размер доли должен соответствовать доле использования таких товаров, услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.
Например, если доля использования товаров в налогооблагаемых операциях, рассчитанная по итогам 2023 года, составляет 60%, соответственно, доля использования товаров в необлагаемых операциях - 40% (100% - 60%). То есть, приобретая товары, которые будете использовать одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях на сумму 12000 грн, в т. Ч. НДС - 2000 грн, в налоговый кредит включите всю сумму НДС - 2000 грн, а в налоговые обязательства - 800 грн (2000 грн x 0,4).
В бухучете распределение НДС отразите подобно учета нехозяйственных операций (таблица ниже).
По итогам года плательщик НДС проводит перерасчет налога (проведение 2.1-2.4), по результатам которого доначисляет (уменьшает) налоговые обязательства по НДС на основании расчета корректировки, Зарегистрированного в ЕРНН (п. 199.4 НК).
Наконец обещаем продолжить тему бухучету НДС. Ведь предприятиям часто приходится корректировать свои налоговые обязательства и кредит.
